Turk Vergi Sistemi -Anlatımlı Soru Cevaplı-

[maniac21]

Ünite 1
1Aşağıdakilerden hangisi, geliri tanımlayan teorilerden kaynak teorisine göre gelir olarak kabul edilmektedir?
a) Bağış
b) Piyango ikramiyesi
c) Miras
d) Ücret
e) Bir gayrimenkulün alınıp satılması
Cevap D: Bir üretim faktöründen (emekücret) sürekli sağlanan kazanç, kaynak teorisine göre gelir olarak tanımlanır.

2Mükellef A’nın dönem başı servet değeri 50.000 TL dönem sonu servet değeri 200.000 TL’dir. Yıl içinde 100.000 TL ticarî kazanç elde eden mükellefin kaynak teorisine göre vergiye tâbi kazancı kaç liradır?
a) 300 .000 b) 250.000
c) 200 .000 d) 150.000
e) 100.000
Cevap E: Kaynak teorisine göre servetteki artışlar gelir kabul edilmez. Net artış teorisine göre gelir sorulsa idi: Servette meydana gelen artış ile yıl içinde elde ettiği kazanç ve iradlar toplanıp 250.000 TL bulunacaktı.

3Diğer kazanç ve iradlar hangi vergi teorisiyle açıklanmaktadır?
a) Kaynak teorisi
b) Teşebbüs teorisi
c) Net artış teorisi
d) Elde etme teorisi
e) Bölüşüm teorisi
Cevap C: Gelir Vergisi Kanununda 7’nci gelir unsuru olan diğer kazanç ve iradlarda net artış teorisinin dikkate alındığı görülmektedir.

4Üretim faktörlerine bağlı olarak sürekli faaliyetler sonucu elde edilen gelirler hangi teoriye göre gelir sayılır?
a) Biriktirme teorisi
b) Elde etme teorisi
c) Safi artış teorisi
d) Teşebbüs teorisi
e) Kaynak teorisi
Cevap E: Emek, sermaye, doğal kaynaklar ve müteşebbisin üretimden aldıkları pay sırasıyla ücret, faiz, rant (kira) ve kârdır. Bu sayılanlar kaynak teorisine göre gelirdir.

5Gelir vergisinin genel olarak gerçek kişilerin gelirleri üzerinden alınması gelirin hangi özelliğinin bir gereğidir?
a) Kişisel olma b) Yıllık olma
c) Gerçek olma d) Safi olma
e) Genel olma
Cevap A: Gelir vergisi sadece gerçek kişilerin (şahısların) gelirlerini vergilendirir: Gelirin kişiselliği ilkesi.

6Gelir Vergisi Kanunu’na göre gelirin hangi özelliği muhasebe denetimini gerekli kılar?
a) Kişisellik b) Yıllık
c) Gerçeklik d) Basitlik
e) Safilik
Cevap C: Gelirin vergilendirilmesinde elde etme esastır. Elde etme ise gelirin gerçek usulde yani kayıt ve belgelere veya muhasebe denetimine bağlı olarak tespit edilmesidir.

7"Vergilendirilecek gelirin elde edilmesi için yapılan giderlerin brüt gelirden düşülmesi" gelirin hangi özelliği ile ilgilidir?
a) Basit olması
b) Gerçek olması
c) Kişisel olması
d) Yıllık olması
e) Safi olması
Cevap: E: Vergi brüt gelir üzerine salınmaz. Bu geliri elde etmek için yapılan masraflar brütten düşülür ve net (safi) gelire ulaşılır. Vergi net gelir üzerinden alınır.

8Aşağıdakilerden hangisi gelirin özelliklerinden değildir?
a) Gelir gayri safidir
b) Gelir yıllıktır
c) Gelir safidir
d) Gelir kişiseldir
e) Gelir gerçektir
Cevap A: Gelir gayri safi (brüt) değil nettir.

9Gelir vergisinin konusu nedir?
a) Tüzel kişilerin geliri
b) Gerçek kişilerin geliri
c) Gerçek ve tüzel kişilerin geliri
d) Anonim şirketin geliri
e) Tam mükelleflerin geliri
Cevap B: Gelir vergisinin konusu sadece gerçek kişilerin (şahısların) gelirleridir.

10Aşağıdakilerden hangisi, Gelir Vergisi Kanununda belirtilen gelir unsurlarından biri değildir?
a) Kurum kazancı
b) Diğer kazanç ve iradlar
c) Serbest meslek kazancı
d) Ticarî kazanç
e) Menkul sermaye iradı
Cevap A: Kurum kazancı gelir vergisinin değil kurumlar vergisinin konusuna girer.

11Gelir Vergisi Kanunu’na göre “gelirin nakden veya hesaben gelir sahibinin patrimuanına geçmesi” aşağıdakilerden hangisini ifade eder?
a) Gelirin şahsî olması
b) Gelirin safi olması
c) Gelirin gerçek olması
d) Gelirin kesinleşmesi
e) Gelirin tasarrufu
Cevap E: Paranın alacaklı adına bankaya yatması veya ödemenin parayla yapılması, gelirin kişinin patrimuanına geçmesi yani tasarruf edilmesi demektir.

12Aşağıdaki yabancı uyruklulardan hangisi bir takvim yılı içinde Türkiye’de sürekli olarak altı aydan fazla bulunduğunda tam mükellef sayılır?
a) Tutuklu olarak Türkiye’de bulunan kişi
b) Tedavi amacıyla gelen kişi
c) Misafir öğretim üyesi
d) Serbest meslek faaliyetinde bulunan kişi
e) Arkeolojik kazı için gelen bilim adamı
Cevap D: Türkiye’de gelir elde etmek kaydiyle sürekli olarak 6 aydan fazla kalanlar tam mükelleftirler. Bir kişinin tam mükellef olduğunu sorgularken öncelikle Türkiye’de gelir elde edip etmediğini araştırmamız gerekir. Yukarıda (d) şıkkında sayılan kişi Türkiye’de gelir de elde ettiği için mükellef; 6 aydan fazla kaldığı için de tam mükelleftir. Diğerleri Türkiye’de gelir vergisi mükellefi değildir.

13Aşağıdakilerden hangisi dar mükelleflerin yararlandığı muafiyet ve istisnalardan biri değildir?
a) Sigorta primi indirimi
b) Sergi ve panayır istisnası
c) Ücret istisnası
d) İhracat istisnası
e) Diplomat muaflığı
Cevap A: Sigorta primi indirimi ile sakatlık indirimi sadece tam mükelleflerin yararlanacağı bir istisnadır.

14İkametgâhı Türkiye’de olmayan veya bir takvim yılında Türkiye’ de altı aydan az oturanların Gelir Vergisi Kanunu açısından niteliği aşağıdakilerden hangisidir?
a) Kanunî temsilci
b) Dar mükellef
c) Daimi temsilci
d) Vergi sorumlusu
e) Tam mükellef
Cevap B: Bu kişiler Türkiye’de yerleşmiş sayılmayacağından dar mükelleftirler.

15Dar mükelleflerin vergilendirilmesinde aşağıdaki kurallardan hangisi benimsenmiştir?
a) Şahsilik kuralı
b) Ayırma kuralı
c) Mülkilik kuralı
d) İkametgâh kuralı
e) Ödeme gücü kuralı
Cevap C: Dar mükellefler mülkilik (yersellik) ilkesine göre vergilendirilirler. Bu ilkeye göre sadece Türkiye’de elde edilen gelir üzerinden vergi alınır.

16Aşağıdakilerden hangisi, Gelir Vergisi Kanununun mükelleflerini vergilendirmede şahsilik kuralının benimsenmesinin sonucudur?
a) Yalnızca Türkiye’de elde edilen kazançlar vergilendirilir
b) Yalnızca Türkiye dışında elde edilen kazançlar vergilendirilir
c) Türkiye’de elde edilen tüm kazançlar ve yurt dışında elde edilen ticarî kazançlar vergilendirilir
d) Yalnızca Türkiye’de elde edilen ticarî kazançlar ve yurt dışında elde edilen tüm kazançlar vergilendirilir
e) Türkiye’de ve yurt dışında elde edilen kazanç ve iradlar vergilendirilir
Cevap E: Şahsilik (kişisellik) ilkesine göre vergiye tâbi olmak tam mükelleflere mahsus bir uygulamadır. Bu ilkeye göre kişinin Türkiye’de ve yurt dışında elde ettiği bütün kazanç ve iradlar vergilendirilir. (a) şıkkı mülkilik ilkesidir ve dar mükelleflerin vergilendirilme yöntemidir.

17İkametgâhı Türkiye’de bulunanların kazanç ve iradları aşağıdaki esaslardan hangisine göre vergiye tâbi tutulur?
a) Yalnız Türkiye’de elde edilen ticarî kazançlar
b) Yalnız Türkiye’de elde ettikleri ticarî kazançlar
c) Türkiye’de ve yurt dışında elde edilen tüm kazanç ve iradlar
d) Yalnız yurt dışında elde edilen kazanç ve iradlar
e) Türkiye’de ve yurt dışında elde edilen bağış gelirleri
Cevap C: İkametgâhı Türkiye’de bulunanlar Türkiye’de yerleşmiş sayılır ve tam mükelleftir. Vergilendirilmesinde şahsilik ilkesi geçerlidir.

18Dar mükellefiyette ziraî kazancın Türkiye’de elde edilmesindeki ölçüt, aşağıdakilerden hangisidir?
a) Ziraî faaliyetin Türkiye’de yapılması
b) Yıllık olması
c) Türkiye’de daimi temsilcisinin bulunması
d) Defter tutulması
e) Hizmetin Türkiye’de değerlendirilmesi
Cevap A: Ziraî faaliyetin Türkiye’de gerçekleştirilmesi gerekir.

19Aşağıdakilerden hangisi dar mükellefiyette serbest meslek kazancının Türkiye’de elde edildiğini gösteren unsurlardan biri değildir?
a) Faaliyetinin Türkiye’de icra edilmesi
b) Faaliyetin Türkiye’de değerlendirilmesi
c) Serbest meslek erbabına ödemenin Türkiye’de yapılması
d) Yapılan ödemenin Türkiye’deki bir işletmenin giderlerinde yer alması
e) Kazancın daimi temsilciler aracılığı ile sağlanması
Cevap E: Dar mükellefiyette, kazancın daimi temsilciler aracılığı ile sağlanması, serbest meslek kazancının değil, ticarî kazancın Türkiye’de elde edildiğini gösteren bir unsurdur.

20Aşağıdakilerden hangisi tam mükellef sayılmaz?
a) İkametgâhları Türkiye’de olanlar
b) Gerekli veya zorunlu olarak Türkiye’ye gelip bir takvim yılı içinde 6 aydan fazla oturanlar
c) Yabancı bir uyruklunun, ticarî amaçla gelip 10.1.2006 6.8.2006 tarihleri arasında Türkiye’de oturması
d) Resmî daireleri veya kanunî iş merkezleri Türkiye’de bulunup yurt dışında oturan Türk vatandaşları
e) Yabancı uyruklu bir doktorun 2.3.2006 6.11.2006 tarihleri arasında Türkiye’de doktorluk faaliyetini icra etmesi
Cevap B: Kazanç sahibi olmadığı için tam ya da dar mükellef olması bir yana mükellef sayılmaz.

2101.08.2006 30.04.2007 tarihleri arasında sürekli olarak ülkemizde kalan İngiliz vatandaşı A, 2006 yılında Türkiye’de 500.000 TL., İngiltere’de ise 200.000 TL. ticarî kazanç elde etmiştir.
Mükellefin Türkiye’deki vergiye tâbi kazancı kaç milyar TL’dir?
a) 200 .000 b) 300.000
c) 350 .000 d) 500.000
e) 700.000
Cevap D: Mükellef, 8’inci ay dahil toplam 9 ay Türkiye’de kalmıştır. Fakat tam mükellefiyet için toplam süreye değil bir takvim yılı içinde kaç ay kaldığına bakılır. 2006 yılında Türkiye’de 5 ay kalmıştır (Süre hesaplarken parmak hesabı yapmanız hata yapmanızı engeller). Dar mükelleftir, Mülkilik İlkesi geçerlidir.

22Dar mükellefiyette ticarî kazancın Türkiye’de elde edilmiş sayılması için aşağıdakilerden hangisi yeterli bir ölçüdür?
a) Faaliyetin Türkiye’de değerlenmesi
b) Kazancın daimi temsilciler aracılığı ile sağlanması
c) Faaliyetten Türkiye’de faydalanılması
d) Yıllık olması
e) Safi olması
Cevap B: Dar mükellefiyette, kazanç sahibinin Türkiye’de bir işyerinin veya daimi temsilcisinin olması ve kazancın daimi temsilciler aracılığı ile sağlanması ticarî kazancın Türkiye’de elde edildiğini gösteren unsurlardır.

23İngiliz vatandaşı A 01.4.2006 ve 16.11.2006 tarihleri arasında sürekli olarak Türkiye’de kalmış ve 2004 yılı içinde Türkiye’de 5.000 TL, İngiltere’de ise 3.000 TL lira ziraî kazanç elde etmiştir. Bu Mükellefin 2006 yılında Türkiye’de vergilendirilecek kazancı kaç milyar liradır?
a) 2.000 b) 3.000
c) 4.000 d) 5.000
e) 8.000
Cevap E: 2006 yılı içinde (4’üncü ay dahil) Türkiye’de toplam 7 ay 16 gün kalmıştır. 6 aydan fazla kaldığı için tam mükelleftir ve şahsilik ilkesi geçerlidir.

24Aşağıdakilerden hangi gelir türünde elde etme tahsil esasına bağlı değildir?
a) Serbest meslek kazancı
b) Menkul sermaye iradı
c) Gayrimenkul sermaye iradı
d) Ücret
e) Diğer kazanç ve iradlar
Cevap B: Menkul sermaye iradı, ticarî ve ziraî kazançlarda gelirin elde edilmesinde tahakkuk esası geçerlidir.

25Türk hukukunda vergi alacağının doğumu için, hangi ögenin meydana gelmesi yeterlidir?
a) Verginin tahakkuku
b) Tarh işlemi
c) Vergiyi doğuran olay
d) Hem vergiyi doğuran olay hem de tarh işlemi
e) Hem tarh işlemi hem de tahakkuk işlemi
Cevap C: Vergi Usul Kanunu “vergi alacağı, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu (meydana gelmesi) veya hukukî durumun tekemmülü (olgunlaşması) ile doğar” demektedir. Demek ki, devlet için vergi alacağının ortaya çıkması için vergiyi doğuran olay tek başına kâfi gelecektir.

26Vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olaya ne ad verilir?
a) Vergiyi doğuran olay
b) Verginin tarhı
c) Verginin tebliği
d) Verginin tahakkuku
e) Verginin tahsili
Cevap A: Vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın meydana gelmesine vergiyi doğuran olay adı verilir.

[maniac21]

Unite 2

1Aşağıdakilerden hangisi bir faaliyetin ticarî kazançlara tabi olmasını gerektiren unsurlardan biri değildir?
a) Personel çalıştırmak
b) Ticarî muamelenin arızî ya da sürekli olarak yapılması
c) İşyeri açmak
d) Sermaye koymak
e) Ticaret siciline kayıt olmak
Cevap B: Ticarî faaliyet arızî olarak yapılırsa diğer kazanç ve irad (arızî kazanç) kapsamında değerlendirilir. Ticarî kazanç için süreklilik esastır.

2Aşağıdakilerden hangisi sadece sermaye faktörüne bağlı olarak elde edilen bir gelirdir?
a) Gayrimenkul sermaye iradı
b) Ticarî kazanç
c) Ziraî kazanç
d) Serbest meslek kazancı
e) Ücret
Cevap A: Gayrimenkul sermaye iradı ile menkul sermaye iradı sermaye faktörüne bağlı olarak elde edilen gelirlerdir. Birincisi aynî sermaye (mülkiyet); ikincisi nakdî sermayedir.

3Sermaye ve teşebbüs faktörüne bağlı olarak elde edilen gelir türü hangisidir?
a) Ücret
b) Diğer kazanç ve iradlar
c) Serbest meslek kazancı
d) Menkul sermaye iradı
e) Gayrimenkul sermaye iradı
Cevap C: Ticarî, ziraî ve serbest meslek kazançları sermaye ve teşebbüs faktörüne bağlı olarak elde edilir.

4Ticarî kazancı belirleyen münhasır unsur hangisidir?
a) Sermayeden doğan gelir
b) Emekten doğan gelir
c) Teşebbüsten doğan gelir
d) Ticarî organizasyondan doğan gelir
e) Sürekli yapılan faaliyetten doğan gelir
Cevap D: Ticarî kazancı tam anlamıyla tanımlayan ve sadece ticarî kazancın özelliği olan unsur ticarî organizasyondur.

5Bir arazinin kanunda belirtilen süre içinde parsellenip satılması aşağıdaki gelir türlerinden hangisinin kapsamına girer?
a) Ziraî kazanç
b) Ticarî kazanç
c) Diğer kazanç ve iradlar
d) Gayrimenkul sermaye iradı
e) Menkul sermaye iradı
Cevap B: Gelir Vergisi Kanununda, satın alınan veya trampa sureti ile iktisap edilen arazinin, iktisap (elde etme) tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek, bu müddet içinde veya daha sonraki yıllarda satılmasından elde edilen kazancın ticarî kazanç olduğu belirtilmiştir.

6Kendi nam ve hesabına sürekli olarak menkul kıymet alıp satan gerçek kişinin geliri aşağıdakilerden hangisine girer?
a) Kurum kazancı
b) Arızî kazanç
c) Ticarî kazanç
d) Menkul sermaye iradı
e) Değer artışı kazancı
Cevap C: Kanun borsa spekülâsyon işleriyle uğraşanların kazancını ticarî kazanç olarak tanımlamıştır.

7Aşağıdakilerden hangisinden elde edilen gelir ticarî kazanç değildir?
a) Diş protezciliği
b) Kendi adına hukuk müşavirliği yapılması
c) Özel okul işletilmesi
d) Devamlı olarak gayrimenkul alım satımı yapılması
e) Madenlerin işletilmesi
Cevap B: Serbest meslek kazancıdır.

8Aşağıdakilerden hangisi ticarî kazanç elde etmez?
a) Taş ocağı işletenler
b) Özel hastane işletenler
c) Coberler
d) Eczane işletenler
e) Mühendisler
Cevap E: Mühendis eğer bir işverene bağlı olarak çalışıyorsa kazancı ücret; kendi nam ve hesabına faaliyette bulunuyorsa serbest meslek kazancı elde eder.

9Aşağıdakilerden hangisi Gelir Vergisi Kanunu’na (GVK) göre ticarî kazanç değildir?
a) Ziraî faaliyette bulunan adi komandit şirkette komandite ortakların kâr payı
b) Ziraî faaliyette bulunan kollektif şirket ortaklarının kâr payı
c) Ticarî faaliyette bulunan Sermayesi paylara bölünmüş (eshamlı) komandit şirkette komanditer ortakların kâr payı
d) Ticarî faaliyette bulunan adi şirket ortaklarının kâr payı
e) Ticarî faaliyette bulunan Sermayesi paylara bölünmüş (eshamlı) komandit şirkette komandite ortakların kâr payı
Cevap C: Komanditer ortakların kazancı daima menkul sermaye iradıdır.

10Aşağıdaki şirket ortaklarından hangisinin kazancı GVK’na göre ticarî kazanç sayılır?
a) Adi komandit şirkette komandite ortağın kazancı.
b) Adi komandit şirkette komanditer ortağın kazancı.
c) SPBK şirkette komanditer ortağın payı.
d) Anonim şirket ortağının kazancı
e) Limited şirket ortağının kazancı
Cevap A: Diğer şıklarda geçen ortakların kazancı menkul sermaye iradıdır.

11Aşağıdakilerden hangisi ticarî kazanç değildir?
a) Ticarî faaliyette bulunan adi şirket ortaklarının kâr payları
b) Ticarî faaliyette bulunan kollektif şirket ortaklarının kâr payları.
c) Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit şirketin komandite ortaklarının kâr payları
d) Ziraî faaliyette bulunan kollektif şirket ortaklarının kâr payları
e) Ticarî faaliyette bulunan adi komandit şirkette komanditer ortakların kâr payları
Cevap E: Menkul sermaye iradıdır.

12Komandite ortağın geliri hangi kazanç türüne tabidir?
a) Menkul sermaye iradı
b) Gayrimenkul sermaye iradı
c) Ticarî kazanç
d) Ziraî kazanç
e) Ücret
Cevap C: Komandite ortaklar ticarî kazanç elde ederler. Ancak şirket serbest meslek faaliyetinde bulunuyorsa komanditenin kazancı serbest meslek kazancı olacaktır (GVK m. 65, 66).
13Kollektif şirketler şirketi meydana getiren ortaklardan ayrı bir tüzel kişiliğe sahip olmaları nedeniyle nasıl bir vergi mükellefiyetine sahiptir?
a) Gelir vergisi mükellefiyeti
b) Kurumlar vergisi mükellefiyeti
c) Servet vergisi mükellefiyeti
d) Gider vergisi mükellefiyeti
e) Hiçbir vergi mükellefiyeti yoktur
Cevap E: Kollektif şirketler tüzel kişilikleri olduğu için gelir vergisi mükellefi sayılmazlar. Tüzel kişiliği olmasına rağmen kurumlar vergisi mükellefi de değildir. Aynı durum adi komandit şirketler için de geçerlidir. Bu şirketlerde vergileme sadece ortakları üzerinden yapılır. Her bir ortak hissesi oranında gelir vergisi mükellefidir.

14Kollektif şirket ortaklarının mükellefiyeti nasıl olmaktadır?
a) Kurumlar vergisi mükellefi
b) Gelir vergisi mükellefi
c) Servet vergisi mükellefi
d) Gider vergisi mükellefi
e) Mükellefiyeti yoktur
Cevap B: Kollektif ve adi komandit şirketlerde ortaklar gelir vergisi mükellefidir.

15Aşağıdakilerden hangisi kollektif şirketlerin bir özelliği değildir?
a) Şirketi meydana getiren ortaklarından ayrı bir tüzel kişiliğe sahiptirler
b) Şirket olarak mükellefiyeti yoktur
c) Şirket ziraî faaliyette bulunsa dahi ortakların kazancı ticarî kazanç sayılır.
d) Şahıs şirketi statüsündedir.
e) Şirket serbest meslek faaliyette bulunsa dahi ortakların kazancı ticarî kazanç sayılır
Cevap E: Bir kollektif şirket serbest meslek faaliyetinde bulunuyorsa ortaklarının gelir türü serbest meslek kazancıdır. Aynı durum adi komandit şirketin komandite ortağı için de geçerlidir.

16Aşağıdakilerden hangisi gelirin ticarî kazanç sayılması bakımından, kollektif şirket ortağına benzemektedir?
a) Anonim şirket ortağı
b) Limited şirket ortağı
c) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketin komanditer ortağı
d) Adi komandit şirketin komanditer ortağı
e) Adi komandit şirketin komandite ortağı
Cevap E: Ticarî kazancın tespitinde, adi komandit şirketin komandite ortağı, kollektif şirket ortağıyla aynı hükümlere tabidir.

17Aşağıdakilerden hangisi ticarî kazanç elde eder?
a) Serbest meslek faaliyetinde bulunan adi komandit şirkette komandite ortak
b) Ziraî faaliyette bulunan sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketin komanditer ortağı
c) Ticarî faaliyette bulunan anonim şirket ortağı
d) Ziraî faaliyette bulunan kollektif şirket ortağı
e) Ticarî faaliyette bulunan limited şirket ortağı
Cevap D: Kollektif şirketler ziraî faaliyette bulunsalar dahi ortakları ticarî kazanç elde ederler. Aynı durum adi komandit şirketin komandite ortağı için de geçerlidir. (a) şıkkı SMK, (b), (c) ve (e) menkul sermaye iradıdır.

18Ziraî kazanç elde eden şirket ortaklarından hangisi ziraî kazanç üzerinden vergilendirilirler?
a) Ziraî faaliyette bulunan kollektif şirket ortaklarının kâr payları
b) Ziraî faaliyette bulunan adi şirket ortaklarının kâr payları
c) Ziraî faaliyette bulunan adi komandit şirketin komanditer ortakların kâr payları
d) Ziraî faaliyette bulunan adi komandit şirketin komandite ortakların kâr payları
e) Ziraî faaliyette bulunan limited şirket ortaklarının payları
Cevap B: Sadece adi şirketler ziraî faaliyette bulunursa ortakların geliri ziraî kazanç sayılır. (a) ve (d) ticarî kazanç, (c) ve (e) şıkları menkul sermaye iradıdır.
19Serbest meslek faaliyetinde bulunan kollektif şirketin geliri, hangi gelir unsurunun kapsamına girer?
a) Ticarî kazanç
b) Kurum kazancı
c) Serbest meslek kazancı
d) Menkul sermaye iradı
e) Sair kazanç
Cevap C: Kollektif şirket ticarî ve ziraî faaliyette bulunursa ortakları ticarî kazanç elde eder. Serbest meslek faaliyetinde bulunursa ortaklar SMK elde ederler. Aynı şartlar adi komandit şirketin komandite ortağı için de söz konusudur.

20Gerçek aktiften borçlar çıkartıldığında aşağıdakilerden hangisine ulaşılır?
a) Döner sermaye
b) Sermaye
c) Öz sermaye
d) Vergiye tabi kazanç
e) Ticarî kazanç
Cevap C: Vergi Usul Kanununa göre:
Öz sermaye = Gerçek aktif – Borçlar.

21Gerçek aktifi bulabilmek için aktif toplamından indirilmesi gerekmeyen hesap aşağıdakilerden hangisidir?
a) Karşılıklar
b) İşletme sahibinin işletmeye olan borçları
c) Amortismanlar
d) Demirbaşlar
e) İlk tesis ve örgütlenme giderleri
Cevap D: Gerçek aktife ulaşmak için indirilmesi gereken diğer hesap “karşılıklar”dır.

22Aşağıdakilerden hangisi ticarî bilânço ile vergi bilânçosu arasında farklılık meydana getirmeyen bir unsurdur?
a) Değerleme esasları
b) Amortisman uygulaması
c) Matrahtan yapılan ekonomik ve sosyal indirimler
d) Mükellefiyetin türü
e) Muafiyet ve istisnalar
Cevap D: Mükellefin dar mükellef ya da tam mükellef olması ticarî bilânço ile vergi bilânçosu arasında bir farklılık meydana getirmez.

23Tüccar A’nın dönem başı mal mevcudu 35.000 TL dönem sonu mal mevcudu 45.000 TL’dir. Yıl içinde alışları tutarı 10.000, satışları tutarı 21.000 TL olup, kanunen kabul edilen giderleri 1.000 TL’dir.
Tüccarın vergiye tâbi kazancı kaç liradır?
a) 10.000 b) 11.000
c) 20.000 d) 21.000
e) 30.000
Cevap C: (Dönem başı mal mevcudu – Dönem sonu mal mevcudu) + Hasılat – Alışlar – Gider = Kâr. Buna göre:
(45 35) + 21 10 1 = 20.000 TL

24Tüccar B’nin 2006 yılı dönem başı öz sermayesi 50.000 TL dönem sonu öz sermayesi 70.000 TL’dir. Dönem içinde işletmeye ilâve edilen değerler 15.000 TL çekilen değerler tutarı 20.000 TL’dir.
Mükellefin 2006 yılı ticarî kazancı kaç milyar liradır?
a) 5.000 b) 15.000
c) 20.000 d) 25.000
e) 70.000
Cevap D:
(D. sonu öz sermayesi – D. başı öz sermayesi) + ÇEKİLEN – EKLENEN = Kâr.
(70 50) + 20 15 = 25.000 TL.

25Birden fazla yıl süren inşaat ve onarım işlerinde ortaklaşa kullanılan tesisat ve ulaştırma makinelerinin amortismanları aşağıdakilerden hangisine göre dağıtılır?
a) Yapılan işin türüne göre
b) Yapılan giderlere göre
c) Alınan istihkaklara göre
d) Her işte kullanıldıkları gün sayısına göre
e) Yapılan giderlere göre
Cevap D: Yapılan iş birden fazla ise ortaklaşa kullanılan araçlar bu işlerde kullanıldıkları gün sayısına göre dağıtılır.


26Birden fazla inşaat ve onarım işinin birlikte yapılması durumunda her yıla ait ortak genel giderler aşağıdakilerden hangisine göre dağıtılır?
a) Yapılan işin büyüklüğüne göre
b) Alınan istihkaklara göre
c) Genel giderlere göre
d) İşin süresine göre
e) Emsal oranlara göre
Cevap B: Ortak genel giderler alınan hak ediş (istihkak) bedellerine göre yapılır.

27Geçici kabul usulüne tâbi birden fazla yıllara sirayet eden inşaat ve onarım işlerinde işin bitim tarihi aşağıdakilerden hangisidir?
a) Kesin kabul tutanağının düzenlendiği tarih
b) Geçici kabul tutanağının düzenlendiği tarih
c) İşin fiilen tamamlandığı tarih
d) İşin fiilen tamamlandığı takvim yılı sonu
e) İşin fiilen tamamlandığı yılı izleyen takvim yılı başı
Cevap B: Bu tür işlerde takvim yılı esası geçerli değildir. Geçici kabul tutanağının düzenlendiği tarih işin bitiş tarihidir.

28Geçici kabul usulüne tabi birden fazla yıllara sirayet eden inşaat ve onarım işlerinde kazanç ne zaman beyan edilir?
a) Kesin kabul tutanağının düzenlendiği yılın Mart ayında
b) Kesin kabul tutanağının düzenlendiği yılın Şubat ayında
c) Kesin kabul tutanağının düzenlendiği yılı izleyen yılın Şubat ayında
d) Geçici kabul tutanağının düzenlendiği yılın Mart ayında
e) Geçici kabul tutanağının düzenlendiği yılı izleyen yılın Mart ayında
Cevap E: Geçici kabul tutanağının düzenlendiği yılı izleyen yılın Mart ayında kazanç beyan edilir.

29Tüccar A, 2006 yılı içinde 80.000 TL sattığı bir mal karşılığı müşterisinden 30.000 TL nakit 2006 vadeli 35.000 TL bir çek ve 2007 vadeli 25.000 TL bir senet almıştır.
Tüccar A’nın bu işten dolayı 2006 yılı ticarî kazancı kaç liradır?
a) 80.000 b) 65.000
c) 60.000 d) 55.000
e) 30.000
Cevap A: Ticarî kazançlarda gelirin elde edilmesinde tahakkuk esası geçerli olduğu için tüccar A’nın 2006 yılı vergiye tâbi kazancı 80.000 TL’dir.

30Aşağıdakilerden hangisi ilk tesis ve taazzuv (örgütlenme) giderlerinden değildir?
a) Noterlik ücreti
b) Pul bedelleri
c) Sözleşme giderleri
d) Avukatlık bedeli
e) Karşılıklar
Cevap E: Ayrılan karşılıklar ilk tesis giderleri arasında yer almaz

31Müteşebbisin işe başladığı zaman işletmeye koyduğu ekonomik değerler toplamına ne ad verilir?
a) Ödenmemiş sermaye
b) Ödenmiş sermaye
c) Sermaye
d) Öz sermaye
e) Döner sermaye
Cevap C: Öz sermaye dinamik, sermaye statik bir kavramdır. Öz sermaye, gerçek aktiften borçların çıkarılması ile bulunduğundan, borçlarda meydana gelecek artış veya azalışlar öz sermayenin tutarını da değiştirecektir. Bu bakımdan işe başlarken konulan değer öz sermaye olamaz. Doğru cevap durağan olan sermayedir.

32Vergi bilânçosu hazırlanırken hangisi dikkate alınmaz?
a) Matrahtan yapılan indirimler
b) Yapılan değerlemeler
c) Sermaye
d) Öz sermaye
e) Ayrılan amortismanlar
Cevap C: Sermaye durağan karakterli bir kalemdir. Bu bakımdan vergi bilânçosu hazırlanırken dikkate alınmaz.

33Ticarî kazancın işletme hesabına göre tespitinde aşağıdakilerden hangisi işletme defterinin sol tarafına yazılmaz?
a) Dönem başı mal mevcudu
b) Dönem içi mal alışları
c) Amortisman karşılıkları
d) Dönem içinde ödenen kira bedelleri
e) Dönem sonunda mevcut malların maliyet bedelleri
Cevap E: Dönem sonu mal mevcutları (ve dönem içi iş hasılatı) işletme defterinin sağ tarafına kaydedilir.

34Aşağıdakilerden hangisi ticarî kazançlarda gider olarak indirilebilir?
a) İşletme ilgili olan belediye vergileri
b) Teşebbüs sahibinin suçundan doğan tazminatlar
c) Müteşebbisin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülen bileşik faizler
d) Eş ve çocukların işletmeden çektikleri paralar
e) Trafik cezaları
Cevap A: Belediyeye ödenen vergi resim ve harçlar gider kaydedilir.

35Aşağıdakilerden hangisi ticarî kazancın tespitinde gider olarak indirilemez?
a) İşle ilgili seyahat giderleri
b) Fabrika kira giderleri
c) Mükellefin işinde çalışanlar için ödediği sigorta giderleri
d) Vergiden istisna kazançlar için yapılan giderler
e) Amortismanlar
Cevap D: Kazanç istisna ise, bu kazanca ilişkin giderler dikkate alınmaz. Örneğin, ihracat istisnasından yararlanan bir dar mükellefin Türkiye’de sürdürdüğü bir başka ticarî faaliyetten elde ettiği kazançlar vergilendirilirken, istisna kapsamına giren ihracat işleri için yaptığı giderler indirime konu olmaz.

36Aşağıdakilerden hangisi ticarî kazançta gider olarak indirilemez?
a) Ticarî kazancın devamı için yapılan giderler
b) İşçilerin yiyecek, tedavi ve ilâç giderleri
c) İşveren tarafından ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine göre ödenen katkı payları
d) İşle ilgili seyahat harcamaları
e) Aktife kayıtlı olmayan özel otonun benzin masrafları
Cevap E: Envantere kayıtlı olmayan araçların masrafları ve amortismanları gider olarak düşülemez.

37İşletmeyle ilgili olarak ödenen aşağıdaki malî yükümlülüklerden hangisi gerçek usulde ticarî kazancın tespitinde gider olarak indirilemez?
a) Bina vergisi
b) Arazi vergisi
c) Gelir vergisi
d) Damga vergisi
e) Çevre temizlik vergisi
Cevap C: Ödenen gelir vergisi gider yazılmaz. Diğer vergiler belediye vergileridir, kanunen gider yazılması kabul edilmiştir.

38Bir harcamanın gider olarak yazılabilmesi için aşağıdakilerden hangisi gereklidir?
a) Harcamanın parasal olarak yapılması
b) Harcamanın belgeye bağlanması
c) Harcamanın mal satışıyla ilgili olması
d) Harcamanın aynî olarak yapılması
e) Harcamanın reel olması
Cevap B: Harcamanın gider yazılabilmesinin ön şartı belgeye dayandırılmasıdır.

39Aşağıdakilerden hangisi kanunen kabul edilen giderlerden biridir?
a) (I) sayılı tarifeye göre ödenen motorlu taşıtlar vergisi
b) (II) sayılı tarifeye göre ödenen motorlu taşıtlar vergisi
c) (III) sayılı tarifeye göre ödenen motorlu taşıtlar vergisi
d) (IV) sayılı tarifeye göre ödenen motorlu taşıtlar vergisi
e) Motorlu taşıtlar vergisine ilişkin cezalar
Cevap B: Sadece (II) sayılı tarifeye tâbi araçlar (kamyon, kamyonet, minibüs, otobüs ve çekiciler) için ödenen MTV gider yazılabilir.

40Aşağıdakilerden hangisi ticarî kazançta indirilebilecek giderlerden biri değildir?
a) İşle ilgili ilâma dayalı tazminat
b) İşle ilgili sözleşmeye dayalı tazminat
c) Kıdem tazminatları
d) Elektrik, su faturası gecikme bedelleri
e) Gecikme zamları
Cevap E: Gecikme zamları, gecikme faizleri kanunen kabul edilmeyen giderlerdendir. Elektrik, su, doğal gaz faturalarının gecikme bedelleri sözleşmeye dayalı olarak ödendiği için gider yazılabilir.

41Bir işletmenin satın aldığı bir binek otomobili için ödediği 224.600 TL motorlu taşıtlar vergisinin kaç TL’si gelir vergisi matrahı hesaplanırken gider olarak indirilebilir?
a) 224.600
b) 112.300
c) 56.150
d) 28.075
e) Motorlu taşıtlar vergisi gider olarak indirilemez.
Cevap E: Otomobiller (I) sayılı tarifeye girdiği için ödenen MTV gider yazılamaz.

42Aşağıdakilerden hangisi için amortisman ayrılamaz?
a) Değeri 520.000 TL’yi aşan iktisadî değerler
b) İşletmenin aktifinde kayıtlı boş arsa
c) İşletmenin aktifinde kayıtlı makine
d) İşletmenin aktifinde kayıtlı araç
e) İşletmede 1 yıldan uzun süre kullanılan iktisadî değerler
Cevap B: Boş arsalar ve araziler için amortisman ayrılmaz.

43Aşağıdakilerden hangisi basit usulün gerçek usulden farkını ortaya koyar?
a) Defter tutmazlar
b) Vergi ödemezler
c) Fatura alıp vermezler
d) Beyanname vermezler
e) Belge saklamazlar
Cevap A: Basit usul mükellefler, beyanname verirler ve vergi öderler, fatura alıp verirler. Belgeleri saklamakla yükümlüdürler. Defter tutmak hariç ikinci sınıf mükelleflerin tâbi oldukları hükümlere tâbidirler.

44Aşağıdakilerden hangisi basit usule tabi olmanın genel şartlarından biridir?
a) Mükellefin küçük hacimli işler yapması
b) Mükellefin küçük sanat işleriyle uğraşması
c) Mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması
d) Mükellefin kırsal bölgelerde oturması
e) Mükellefin nakil vasıtası kullanmaması
Cevap: C: Diğer şartlar şunlardır: İşyerinin emsal kira bedeli yasada belirlenen hadleri aşmamalıdır; başka bir işten dolayı gerçek usulde gelir vergisine tabi olmamalıdır; sermayeden ziyade emeğin ön plâna çıktığı işler olmalıdır.

452006 yılında basit usule tabi olmanın şartlarından birini kaybeden mükellef ne zamandan itibaren gerçek usulde vergilendirilir?
a) 2006 yılının başından itibaren
b) Özel şartı yitirdiği aydan itibaren
c) 2006 yılının ikinci yarısından itibaren
d) 2007 yılı başından itibaren
e) 2008 yılı başından itibaren
Cevap D: Basit usule tâbi olmanın şartlarından birini kaybeden mükellefler izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usule (ikinci sınıf mükellefiyete) geçiş yaparlar.

46Nakil vasıtası işletenlerin basit usulde vergilendirilmeden yararlanabilmeleri için
I. Araç sayısı
II. Araç büyüklüğü
III. Elde edilen toplam taşıma ücreti tutarı
IV. Personele ödenen ücret tutarı
ölçülerinden hangilerinin aşılmaması gerekir?
a) Yalnız I d) I, III, IV
b) Yalnız II e) I, II, III ve IV
c) I, II, III
Cevap B: Koltuk sayısı şoför hariç 14 kişiyi aşmayan şehir içi ulaşım taşıtları basit usulde vergilendirilir. Bu bakımdan tek ölçü araç büyüklüğüdür.

47Aşağıdakilerden hangisi basit usulden yararlanabilir?
a) Kollektif şirket ortakları
b) Komandit şirketlerin komandite ortakları
c) Gayrimenkul alım satım işi ile uğraşanlar
d) Komisyoncular
e) Taksiciler
Cevap E: Şehir içi yolcu taşıyan araçlardan koltuk sayısı şoför hariç 14’ü aşmayanlar basit usulden yararlanabilirler.

48Aşağıdakilerden hangisi basit usulde vergilendirilmenin genel ve özel şartlarını taşıdığında bu usulden faydalanabilir?
a) Sarraflar
b) Müteahhitler
c) Reklâm ve ilân işleriyle uğraşanlar
d) Perakendeciler
e) Şehirlerarası yük/yolcu taşımacılığı yapanlar
Cevap D: Diğer şıklarda sayılanların basit usulden yararlanamayacakları kanunda belirtilmektedir.

49Dar mükelleflerin Türkiye’de sağlanan hangi tür gelirlerine ortalama emsal oranlar uygulanarak safi kazançları tespit edilir?
a) Sigorta prodüktörleri
b) Ulaştırma işleri
c) Gemi alım satımı işleri
d) İhracat işleri
e) İthalât işleri
Cevap B: Dar mükelleflerin kara, deniz ve hava ulaştırma işlerine uygulanır ve yarı götürü usul olarak adlandırılır.

50Dar mükellefiyete tabi ve deniz ulaşımı ile uğraşan A’nın 2006 yılı içinde Türkiye’de elde ettiği hasılatı 300.000 liradır.
A’nın vergiye tâbi yıllık geliri kaç liradır?
a) 45.000
b) 36.000
c) 15.000
d) 60.000
e) 51.000
Cevap A: Deniz ulaştırmada emsal oran %15’dir. Hasılat x Oran = Vergiye tâbi kazançtır. 300 .000 TL x %15 = 45.000 liradır.

51Dar mükellefiyete tabi hava ulaştırma işi ile uğraşan mükellef B’nin 2006 yılında Türkiye’de elde ettiği hasılatı 100.000 liradır.
Bu mükellefin kanunen kabul edilen gideri kaç milyar liradır?
a) 5 .000 b) 12.000
c) 15.000 d) 88.000
e) 95.000
Cevap E: Mükellefin vergiye tabi kazancı hasılatının %5’i, kalan %95’i ise kanunen kabul edilen gideridir: (100.000 x %95 = 95.000).

52Dar mükellef kara ulaştırma işlerinde ortalama emsal oranı yüzde kaçtır?
a) 5 b) 12
c) 15 d) 20
e) 25
Cevap B: Oranlar: Hava ulaştırmada %5, deniz ulaştırmada %15’dir. Kara ulaştırmada ise % 12’dir.

53Esnaf muaflığı, hangi tür kazançlar için tanınan bir muaflıktır?
a) Arızî kazançlar
b) Ziraî kazançlar
c) Ticarî kazançlar
d) Ücretler
e) Serbest meslek kazançları
Cevap C: Sadece ticarî kazançlarda tanınmış bir istisnadır.

54Aşağıdakilerden hangisi Esnaf tanımının unsurlarından biri değildir?
a) Nakdî sermaye ikinci plândadır
b) Bedenî gücü ile çalışmalıdır
c) Ancak geçimini sağlayan kişidir
d) Sanat ve ticaret erbabıdır
e) İşyeri olmalıdır
Cevap E: Esnaf işyeri açmaksızın çalışan kişidir.

55I. Gezici olarak değeri yüksek eşyalar satanlar
II. Pazarlarda gıda ürünleri satanlar
III. Gezici olarak millî piyango satanlar
IV. Pazarlarda temizlik ürünleri satanlar
V. Motorlu nakil aracı ile gezici çalışanlar
VI. Köylerde işyeri açarak sanat işleriyle uğraşanlar
VII.Gezici giyim eşyası satanlar
Yukarıda sayılanlardan hangileri esnaf muaflığından yararlanamaz?
a) III, V, VI
b) II, V, VII
c) I, III, IV, VI
d) I, II, IV, V, VII
e) I, II, III, IV, V, VI, VII
Cevap D: Yukarıdaki şıklarda sadece gezici olarak millî piyango satanlar esnaf muaflığında yararlanır.

56Aşağıdakilerden hangisi, motorlu nakil aracı kullanmaksızın ve işyeri açmaksızın, gezici olarak perakende ticaret yaptığında esnaf muaflığından yararlanamaz?
a) Meyve sebze satanlar
b) Yağ satanlar
c) Süt satanlar
d) Simit satanlar
e) Saat satanlar
Cevap E: Kıymetli maden, mücevherat ve değeri yüksek ev eşyaları satanlar esnaf muaflığından yararlanamazlar.

57İhracat istisnasından hangi tür mükellefler faydalanabilir?
a) Sadece dar mükellefler
b) Sadece tam mükellefler
c) Ticarî kazanç erbabı
d) Kurumlar vergisi mükellefleri
e) Serbest meslek erbabı
Cevap A: İhracat istisnası uygulaması sadece dar mükelleflere tanınmış bir haktır.

[maniac21]

Ünite 3

1Denizde balık avlayarak gelir elde eden balıkçının geliri hangi gelir türüne girmektedir?
a) Ticarî kazanç
b) Serbest meslek kazancı
c) Ziraî kazanç
d) Arızî kazanç
e) Gayrimenkul sermaye iradı
Cevap C: Arazide, denizde, göl ve nehirlerde hayvancılıkla ilgili yapılan her türlü faaliyet ziraîdir.

2Aşağıdakilerden hangisi ziraî faaliyet konusu içerisinde yer almaz?
a) Serada çiçek yetiştirmek
b) Başka çiftçilerin ürünlerini kendi işletmesinde değerlendirmek
c) Arıcılık
d) Damızlık beslemek
e) Mantar toplamak
Cevap B: Ticarî faaliyet sayılır. Ürün değerlendirmek (üründen ürün elde etmek), Örn. Çeltikten pirinç, ipekböceğinden ipek, sütten yoğurt vb. ziraî faaliyettir. Fakat, çiftlik çiftlik dolaşıp ürün toplandığı takdirde ölçek büyür ve yapılan iş ticarî niteliğe bürünür.

3Üründen pay almak hangi gelir türüne girer?
a) Ziraî kazanç
b) Ticarî kazanç
c) Menkul sermaye iradı
d) Gayrimenkul sermaye iradı
e) Arızî kazanç
Cevap D: Üründen pay almak (yarıcılık) üretime katılmaksızın arazî sahibinin hasılattan pay almasıdır. Bir tür kira geliri olduğu için gayrimenkul sermaye iradıdır.

4Aşağıdakilerden hangisi ziraî işletme olarak nitelendirilemez?
a) Çiftlik
b) Mandıra
c) Kasap dükkânı
d) Hara
e) Dalyan
Cevap C: Çiftlik, mandıra, hara ve dalyan gibi yerler ziraî ürünlerin üretildiği veya işlendiği yerlerdir ve ziraî işletme olarak kabul edilmektedir. Kasap dükkânı ticarî işletme olarak kabul görür. Ürünler dükkâna gelinceye kadar faaliyet ziraî; dükkâna girdiği andan itibaren faaliyet ticarîdir.

5Aşağıdakilerden hangisinin ziraî faaliyetten elde ettiği kazanç, ortaklar bakımından ziraî kazançtır?
a) Limited şirket
b) Anonim şirket
c) Adi şirket
d) Kollektif şirket
e) Adi komandit şirket

Cevap C: Adi şirket hangi faaliyette bulunursa ortakları da o kazancı elde ederler. (a) ve (b) şıklarında ortakların kazancı menkul sermaye iradıdır. (d) şıkkı ticarî kazançtır. Adi komandit şirketin ise iki tür ortağı vardır: Komandite ortağın geliri ticarî kazanç, komanditerin geliri menkul sermaye iradıdır.

6I. İşletme büyüklüğü ölçüsü
II. Gayri safi iş hasılatı
III. Yıllık alışlar
IV. Biçerdövere sahip olmak
V. İkiden fazla araca sahip olmak
VI. On yaşına kadar ikiden fazla traktöre sahip olmak
Yukarıda sayılan kıstaslardan hangileri ziraî kazançta gerçek usule tabî olmanın ölçüsüdür?
a) I ve III
b) II ve VI
c) II, IV ve V
d) I, IV ve VI
e) II, III ve V
Cevap D: Kanunda belirtilen işletme büyüklüklerini aşanlar, bir adet biçerdövere veya aynı mahiyette bir araca sahip olanlar ile 10 yaşına kadar 2’den fazla traktörü olanlar gerçek usulde vergilendirilirler. Ölçülerden birini aşmak gerçek usule geçmek için yeterlidir.

7Gerçek usule tabî olmayan ziraî kazanç nasıl vergilendirilir?
a) Kesinti yoluyla
b) Öz sermaye karşılaştırması yoluyla
c) Götürü gider usulüyle
d) Ziraî işletme hesabına tabî tutulmak suretiyle
e) Vergi dışıdır
Cevap A: Vergi kesintisine=vergi tevkifatına (stopaja) tabî olmak suretiyle vergilendirilir.

8Bir adet biçerdöver ve bir traktörü olan çiftçi A, 2006 yılında 35 dönüm araziden 30.000 lira buğday satış hasılatı elde etmiştir.
Bu çiftçinin gerçek usulde vergilendirilmesinin nedeni aşağıdakilerden hangisidir?
a) Bir adet biçerdöverinin olması
b) Bir adet traktörünün olması
c) Hububat ziraatı yapması
d) Gayri safi iş hasılatının kanunda belirtilen hadleri aşması
e) Ziraî kazançta sadece gerçek usul vardır
Cevap A: Bir adet biçerdöveri olanlar gerçek usulde vergilendirilir.

9Kanunda işletme büyüklüğü gösterilmeyen ziraî faaliyetlerde, işletme büyüklüğü ölçüsü aşağıdakilerden hangisi tarafından tespit olunur?
a) Defterdarlık
b) Bakanlar Kurulu
c) Vergi dairesi
d) Tarım, Orman ve Maliye Bakanlıkları
e) Ziraî Kazançlar Merkez Komisyonu
Cevap D: İşletme büyüklüğü gösterilmeyen hâllerde, işletme büyüklüğü ölçüsü Tarım, Orman ve Maliye Bakanlıklarınca müştereken tespit olunur. Kanunda gösterilen işletme büyüklüğü ölçüleri ise, Ziraî Kazançlar Merkez Komisyonunun önerisi üzerine, Bakanlar Kurulunca 5 katına kadar artırılabilir.

10Ziraî üretime bağlı olarak kurulan işletmelerden elde edilen gelirler, aşağıdaki hangi gelir unsuruna girmektedir?
a) Gayrimenkul sermaye iradı
b) Ziraî kazanç
c) Ticarî kazanç
d) Diğer kazanç ve irad
e) Menkul sermaye iradı
Cevap B: Üretim ölçeği sınaî niteliğe bürünmediği sürece faaliyet ziraîdir. Çiftçinin ziraî işletmesinde ürünleri işlemek suretiyle zeytinden zeytinyağı, sütten peynir vb. şekillerde üründen ürün elde etmesi (ürün değerlendirme) ziraî faaliyet olarak kabul edilir.

11Ziraî kazançta bilânço usulünü seçenler, ne kadar süreyle bu usulden vazgeçemezler?
a) O yıl içinde vazgeçebilir
b) Ancak ertesi yıl vazgeçebilir
c) 2 yıl geçmedikçe
d) 3 yıl geçmedikçe
e) İsteğe bağlı değildir
Cevap C: Ziraî kazançta bilânço usulünü veya ziraî işletme hesabı esasından birini uygulamak mükellefin tercihine bırakılmıştır. Ancak, bilânço esasını seçenler 2 yıl geçmedikçe bu usulden geri dönemezler.

12Ziraî kazancın ziraî işletme hesabı esasına göre tespitinde, hangisinin bilinmesine gerek yoktur?
a) Öz sermaye
b) Hasılat
c) Dönem başı ürün mevcudu
d) Dönem sonu ürün mevcudu
e) Giderler
Cevap A: Öz sermaye sadece bilânço esasına tabî olanların kullanacağı bir hesaptır.

13Dönem başı öz sermayesi 110.000 lira, dönem sonu öz sermayesi 195.000 lira olan çiftçi yıl içinde ziraî işletmesine 75.000 lira değerinde bir makine ilâve etmiş ve 40.000 lira çekmiştir. Ziraî kazanç kaç milyar liradır?
a) 50.000 b) 65.000
c) 70.000 d) 85.000
e) 90.000
Cevap A: İlk olarak öz sermaye karşılaştırması yapılır (Dönem sonu öz sermayesi – Dönem başı öz sermayesi). Daha sonra Çekilen Eklenir (ÇE), Eklenen Çekilir (EÇ).
(195 – 110) + 40 – 75 = 50.000 lira.
14Aşağıdakilerden hangisi hasılattan gider olarak indirilemez?
a) Tohum harcamaları
b) Çalışanların sigorta primleri
c) İşletme için alınan paraların faizleri
d) Ziraî araçların amortismanları
e) Çiftçinin işletmeden çektiği paralar
Cevap E: Çekilen değerler hasılata eklenir, gider yazılamaz.

15Ziraî kazancın gerçek usule göre tespitinde aşağıdaki giderlerden hangisi hasılattan indirilemez?
a) İşçilerin tedavi ve ilâç giderleri
b) Kiralanan ziraî aletler için yapılan ödemeler
c) Envantere kayıtlı olup, aynı zamanda şahsî ve ailevî ihtiyaçlar için kullanılan taşıtların amortismanlarının ve giderlerinin tamamı
d) Kullanılmayan tohumların elden çıkarılması karşılığı elde edilenler
e) İşletme ile ilgili belediye harçları
Cevap D: Gider değildir, hasılat olarak kaydedilir.

16Aşağıdakilerden hangisi ziraî hasılat değildir?
a) İstihsal olunan ziraî ürünün satış değeri
b) Önceki yıllardan devredilen ziraî ürünlerin satış bedelleri
c) Ziraî araçların çiftçilerin ziraî üretim dışında çalıştırılması sonucu elde edilen bedel
d) Amortismana tabî iktisadî değerlerin satılması ile sağlanan hasılat
e) Yarıcılıktan alınan payın bedeli
Cevap E: Gayrimenkul sermaye iradıdır.

17Aşağıdaki amortismana tabî iktisadî değerlerden hangisinin satılması hâlinde hesaplanan zararlar gider olarak indirilemez?
a) Envantere kayıtlı traktör
b) Envantere kayıtlı biçerdöver
c) Envantere kayıtlı araçlar
d) Envantere kayıtlı ziraî makineler
e) Envantere kayıtlı gayrimenkuller
Cevap E: Gayrimenkullerin satılması durumunda ortaya çıkabilecek zararlar gider kaydedilmez.

18Çiftçi A 300 lira tutarındaki bakliyatı toptancıya satmıştır. Kesilen vergi tutarı kaç liradır? (Borsaya tescil ettirilmeksizin yapılan satış)
a) 3 b) 6
c) 12 d) 30
e) 95
Cevap C: Toptancı çiftçiye ödeme yapmadan önce ödeyeceği tutar üzerinden vergi kesintisi (stopaj) yapacaktır. Ziraî faaliyette stopaj oranı %4, hayvancılıkta %2’dir. Yapılacak stopaj 300 lira x %4 = 12 liradır. Eğer işlem borsaya tescil ettirilmişse oranların yarısı uygulanır. (kaynakta kesinti/ vergi tevkifatı/ stopaj aynı anlama gelen kavramlardır)
19Çiftçi B 900 lira tutarındaki küçükbaş hayvanı et ticareti yapan tüccara satmıştır. Kesintisi sonrası çiftçinin eline geçen para kaç liradır? (Borsaya tescil ettirilerek yapılan satış)
a) 9 b) 180
c) 864 d) 882
e) 891
Cevap E: Hayvancılıkta stopaj oranı %2’dir. İşlem borsaya tescil ettirildiği için yarısı (%1) uygulanır. 900 lira x % 1 = 9 lira tevkifat (stopaj) yapılacaktır. Tevkifat sonrası çiftçinin eline geçen para 891 liradır.

20Ziraî işletmeye kayıtlı biçerdöverin kiraya verilmesinden kazanç hangi gelir unsuruna girer?
a) Diğer kazanç ve irad
b) Gayrimenkul sermaye iradı
c) Ziraî kazanç
d) Ticarî kazanç
e) Ücret
Cevap C: Kira geliri gayrimenkul sermaye iradıdır. Ancak, envantere kayıtlı bir iktisadî değer kiraya verilirse buradan sağlanan gelir o envanterin geliri sayılacağından, söz konusu kira bedeli ziraî kazanç olacaktır.

21Aşağıdakilerden hangisi serbest meslek faaliyetinin sürekli olarak yapıldığını gösteren unsurlardan biri değildir?
a) İşyeri açmak
b) Tabela levha asmak
c) Meslekî faaliyete ilişkin ilânlar yapmak
d) Sermaye yatırmak
e) Meslekî kuruluşlara kaydolmak
Cevap D: Serbest meslek kazançlarında sermaye ikinci plândadır. Bu bakımdan sermaye yatırmak serbest meslek faaliyetinin varolduğunu gösteren unsurlardan biri değildir. Ticarî faaliyetin varlığını gösteren bir belirtidir.

22I. Müteahhit
II. Borsa acenteleri
III. İş takipçileri
IV. Müşavirler
V. Hastanede çalışan doktor
VI. Serbest meslek faaliyetinde bulunan kollektif şirket ortağı
VII. Serbest meslek faaliyetinde bulunan anonim şirket ortağı
Yukarıda sayılanların hangisi serbest meslek erbabıdır?
a) I, II, III, IV
b) II, III, IV, V
c) II, III, IV, VI
d) I, IV, V, VII
e) III, V, VI, VII
Cevap C: Müteahhit ticarî kazanç, hastanede çalışan doktor ücret, anonim şirket ortağı ise menkul sermaye iradı elde eder.

23 I. Vergi cezaları
II. Para cezaları
III. Sözleşmeye dayalı, işle ilgili tazminatlar
IV. Serbest meslek erbabının suçlarından doğan tazminatlar
V. Meslekî seyahat giderleri
Yukarıdakilerden hangileri serbest meslek kazançları bakımından kanunen kabul edilmeyen giderlerdendir?
a) I, II ve IV
b) I, II ve V
c) I, II, III ve IV
d) I, II, IV ve V
e) I, II, III, IV ve V
Cevap A: Her türlü cezalar ve kazanç sahibinin suçundan doğan şahsî tazminatlar gider yazılamaz.

24Aşağıdakilerden hangisi serbest meslek erbabı sayılır?
a) Berberler
b) Diş protezcileri
c) Serbest meslek faaliyetinde bulunan limited şirket ortağı
d) Serbest meslek faaliyetinde bulunan adi komandit şirketin komanditer ortağı
e) Serbest meslek faaliyetinde bulunan adi şirket ortağı
Cevap E: (a) ve (b) şıkları ticarî kazanç, (c) ve (d) şıkları menkul sermaye iradıdır.

25Herhangi bir bilimsel eseri yazan kişinin mirasçısı bu eserin basım hakkını başkasına kiralarsa elde ettiği gelire ne ad verilir?
a) Serbest meslek kazancı
b) Gayrimenkul sermaye iradı
c) Ticarî kazanç
d) Diğer kazanç ve irad
e) Ücret
Cevap A: Mirasçılar eserin telif hakkını ister satsınlar, ister kirâlasınlar kazançları serbest meslektir.

26Eser sahibi eserinin telif haklarını devrettiği (sattığı) takdirde elde ettiği gelir türü ne olacaktır?
a) Arızî kazanç
b) Ücret
c) Serbest meslek kazancı
d) Menkul sermaye iradı
e) Değer artışı kazancı
Cevap C: Eser sahibinin telif eserler üzerinden elde ettiği her türlü kazanç (satış veya kiralama) serbest meslek kazancıdır.

27Telif haklarının eser sahibi ve mirasçılar dışındaki üçüncü kişiler tarafından satılması karşılığında elde edilen gelir türü aşağıdakilerden hangisidir?
a) Serbest meslek kazancı
b) Menkul sermaye iradı
c) Gayrimenkul sermaye iradı
d) Değer artışı kazancı
e) Ticarî kazanç
Cevap D: Değer artışı kazancıdır (diğer kazanç ve irad olarak da adlandırılabilir). DİKKAT: Üçüncü kişiler eğer kiralarsa kazançları gayrimenkul sermaye iradıdır.
28Kendi muayenehanesinde diş doktorluğu faaliyetini sürdüren A’nın tutması gereken defter aşağıdakilerden hangisidir?
a) İşletme hesabı defteri
b) Serbest meslek kazanç defteri
c) Envanter defteri
d) Yevmiye defteri
e) Kasa defteri
Cevap B: Serbest meslek erbabı serbest meslek kazanç defteri tutar. Bu defter işletme hesabı defterine benzer. Doktorların protokol defterleri onların SMK defteri yerine geçer. DİKKAT: Diş protezciliği ticarî kazançtır.

29Bir üniversite hocasının ders kitabının karşılığında yayınevinden elde ettiği kazanç aşağıdakilerden hangisidir?
a) Ticarî kazanç
b) Ücret
c) Serbest meslek kazancı
d) Menkul sermaye iradı
e) Gayrimenkul sermaye iradı
Cevap C: Eser sahibinin eserinin telif hakları üzerinden sağladığı her türlü gelir SMK’dır.

30Serbest meslek kazancında götürü usul hangi tarihten itibaren kaldırılmıştır?
a) 1. 1. 1997
b) 1. 1. 1998
c) 1. 1. 1999
d) 1. 1. 2000
e) 1. 1. 2001
Cevap C: SMK’nın tespitinde sadece gerçek usul uygulanır.

31Bir televizyon filminin telif haklarını yapımcıdan bedel karşılığı kiralayan kişinin, bu filmi bir televizyon kanalına kiraya vermesi hâlinde elde ettiği gelir aşağıdakilerden hangisidir?
a) Serbest meslek kazancı
b) Menkul sermaye iradı
c) Gayrimenkul sermaye iradı
d) Değer artışı kazancı
e) Ücret
Cevap C: Eser sahibi ile mirasçılar dışında kalan (üçüncü) kişilerin telif haklarını kiralaması karşılığında elde ettikleri gelir gayrimenkul sermaye iradıdır. Eğer satış yapsalardı, kazançları diğer kazanç ve irad (değer artışı kazancı) olacaktı.

32Aşağıdakilerden hangisi serbest meslek kazançlarında tahsil hükmünde değildir?
a) SMK adına tahakkuk eden alacak
b) Müşterisine olan borcu ile takası
c) SMK namına kamu müessesesine yatırılan paralar
d) SMK olarak doğan alacağın bir başka şahsa temliki
e) SMK namına notere para yatırılması
Cevap A: Serbest meslek kazançlarında tahsil esası geçerli olduğu için tahakkuk eden alacaklar elde edilmiş sayılmaz, hasılat yazılmaz.
33Telif haklarının devri ile ilgili olarak aşağıdakilerden hangisinden elde edilen kazanç, değer artışı kazancına konu olur?
a) Eser sahibi ve kanunî mirasçıları dışındaki bir kişinin eseri satması
b) Eser sahibinin eserini kiraya vermesi
c) Eser sahibinin eserini satması
d) Eser sahibi ve kanunî mirasçıları dışındaki bir kişinin eseri kiraya vermesi
e) Eser sahibinin mirasçısının eseri satması
Cevap A: (b), (c) ve (e) şıkları serbest meslek kazancıdır, (d) şıkkı gayrimenkul sermaye iradıdır.

34Avukat A, müvekkilinden 5.000 lira avukatlık ücreti, 1.000 lira gider karşılığı ve 1.000 lira şahitlik ve bilirkişilik bedeli tahsil etmiştir. Şahitlik ve bilirkişilik için tahsil ettiği bedelin 200 lirasını ise harcamamıştır.
Avukat A’nın bu işten dolayı vergiye tabî kazancı kaç liradır?
a) 7.000
b) 6.200
c) 6.000
d) 5.200
e) 5.000
Cevap B: Müvekkilden alınan avukatlık bedeli ve gider karşılıkları hasılat sayılır. Bilirkişilik, ekspertiz, vergi ve benzeri karşılıklar için alınan paralar hasılat sayılmaz. Fakat bu amaçla alınan paraların harcanmayan kısımları hasılat defterine işlenmek zorundadır. (5.000 + 1.000+ 200=) 6.200 lira.

35Bir diş doktoru kiralamış olduğu işyerinin bir kısmını konut olarak kullanmakta ve yılda 6.000 lira kira ödemektedir. Yıllık ısınma ve aydınlatma masrafı 2.000 lira olup, 1.000 lira vergi cezası ödemiştir.
Gayri safi yıllık kazancı 30.000 lira olan doktorun beyan edeceği kazancı kaç liradır?
a) 21.000
b) 22.000
c) 23.000
d) 25.000
e) 30.000
Cevap C: Hem işyeri hem de konut olarak kullanmasına rağmen kira bedelinin tamamını indirebilir; ısınma ve aydınlatmanın ise sadece yarısını indirebilecek, vergi cezasını ise indiremeyecektir. Giderleri toplamı (6 + 1=) 7.000 lira. Beyan ise: Kazanç – Gider (30 – 7=) 23.000 lira olacaktır.

36Sahip olduğu meskeninin bir kısmını işyeri olarak kullanan serbest meslek erbabı yıllık 4.000 lira amortisman ayırmaktadır.
İndirebileceği gider kaç liradır?
a) 1.000
b) 2.000
c) 3.000
d) 4.000
e) Gider yazamaz
Cevap B: Meskenin bir kısmını işyeri olarak kullananlar, amortismanın yarısını; kira bedelinin tamamını gider yazabilirler.

37Serbest meslek faaliyetinde bulunan aşağıdaki şirketlerden hangisinin bu işten elde ettiği gelir serbest meslek kazancı olarak tanımlanır?
a) Anonim şirket
b) Limited şirket
c) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirket
d) Adi komandit şirket
e) İş ortaklığı
Cevap D: Gelir Vergisi Kanununa (65/3) göre, adi komandit şirketler ile kollektif şirketler serbest meslek faaliyetinde bulundukları takdirde, şirket kazancı serbest meslek kazancı sayılır. Diğerleri kurumlar vergisi mükellefidir ve kurum kazancı elde ederler.

38Aşağıdakilerden hangisi telif kazançları istisnasından yararlanamaz?
a) Kanunî mirasçı
b) Eş
c) Mansup mirasçı
d) Mahfuz mirasçı
e) Müellif (eser sahibi)
Cevap C: Mansup mirasçı atanmış mirasçıdır. Kanun bu kişilerin telif kazançları istisnasından yararlanmasına izin vermemiştir.

39Aşağıdakilerden hangisi telif kazançları istisnası kapsamına giren eserlerden biri değildir?
a) Röportaj, karikatür, heykel
b) Şiir, hikâye, roman, resim
c) Beste, güfte, nota, icad
d) Radyo televizyon senaryosu ve oyunu
e) Tercüme, gazete köşe yazarının makalesi
Cevap E: Bir işverene bağlı olarak ve belirli bir ücret mukabilinde yapıldığı için telif eser olarak nitelendirilmez, istisnadan yararlanmaz.

40Ebe, sünnetçi, sağlık memuru, arzuhâlci ve rehberlerin muafiyetten yararlanma şartı aşağıdakilerden hangisidir?
a) Serbest meslek faaliyetinin süreklilik şartlarından en az ikisini taşımıyor olmak
b) Yıllık iş hasılatı kanunun belirttiği sınırı aşmamak
c) Serbest meslek faaliyetinin süreklilik şartlarından en az üçünü taşıyor olmak
d) Personel çalıştırmamak
e) Belediye sınırlarları içinde faaliyette bulunmamak
Cevap A: Süreklilik şartlarından (bkz soru 21) en az ikisini taşımayanlar ile belediye içi nüfusu 5000’i aşmayan yerlerde ve köylerde faaliyette bulunanlar muafiyetten yararlanırlar.

41Ebe, sünnetçi, sağlık memuru, arzuhâlci ve rehberler muaflıktan yararlanamıyorlarsa ne şekilde vergilendirilirler?
a) Basit usulde
b) Götürü usulde
c) Yarı götürü usulde
d) Gerçek usulde
e) Vergi karnesi yoluyla
Cevap D: SMK’nın vergilendirilmesinde sadece gerçek usul geçerli olduğu için muafiyetten yararlanamayanlar gerçek usule tabî olurlar.

[maniac21]

Ünite 4
1Aşağıdakilerden hangisi gayrimenkul sermaye iradı dolayısıyla vergi mükellefi değildir?
a) Gayrimenkullerin sahipleri
b) Gayrimenkullerin mutasarrıfları
c) Gayrimenkullerin kiracıları
d) Gayrimenkullerin bakıcıları
e) Gayrimenkullerin irtifak hakkı sahipleri
Cevap D: Kira geliri elde etmedikleri için mükellef sayılmazlar. (C) şıkkına dikkat: Kiraladığı gayrimenkulü, bir başka kimseye kiralayan kiracı da GMSİ elde eder.

2Aşağıdakilerden hangisi GVK’na göre gayrimenkul değildir?
a) Hisse senetleri
b) Tapu siciline kayıtlı haklar
c) Gemi ve gemi payları
d) Motorlu nakil ve çekme araçları
e) Kiraya verilen demirbaş eşya
Cevap A: Menkul sermayedir.

3Aşağıdakilerden hangisi gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmez?
a) Mütemmim cüzlerin gayrimenkulden ayrı olarak kiralanması
b) İrtifak, intifa, sükna, üst ve rehin haklarının kiralanması
c) Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatlarının kiralanması
d) Nakdî sermayenin kiralanması
e) Telif haklarının, sahipleri ve kanunî mirasçıları dışındaki kimselerce kiralanması
Cevap D: Nakdî sermayenin kiralanması faiz veya kâr payı elde etmektir. Nakit sermayenin getirisi daima menkul sermaye iradıdır.

4Aşağıdakilerden hangisi GMSİ olarak vergilendirilmez?
a) Üçüncü kişilerin kiraladığı telif hakları
b) Arazinin kiralanması
c) Voli ve dalyanların kiralanması
d) Motorlu araçların kiralanması
e) Mirasçının eserin telif hakkını kiralaması
Cevap E: Serbest meslek kazancıdır.

5Götürü gider indirimi, hangi gelir türü için uygulanabilir?
a) Arızî kazançlar
b) Ticarî kazanç
c) Değer artışı kazancı
d) Menkul sermaye iradı
e) Gayrimenkul sermaye iradı
Cevap E: Sadece GMSİ’de uygulanır. Kazancın %25’i götürü giderdir.

62006 yılında tahsil edilen 2007 yılına ait bina kira bedeli, hangi yılın geliri sayılır?
a) 2007 b) 2006
c) 2005 d) 2008
e) 2009
Cevap A: Gelecek yıllara ilişkin olup peşin tahsil edilen kira bedelleri tahsilatın yapıldığı yılın geliri sayılmaz. Hangi yıla ilişkin ise o yılın geliri sayılır.

7Apartman dairesi sahibi ve aynı zamanda serbest meslek erbabı olan mükellef 2006 yılında bu daire için 4 .000 lira kira geliri elde etmiştir.
Götürü gider usulünü benimseyen mükellefin 2006 yılı safi GMSİ kaç liradır?
a) 4.000
b) 3.750
c) 3.000
d) 2.500
e) 750
Cevap C: Mükellef serbest meslek erbabı olduğu için mesken istisnasından yararlanamaz. Sadece %25 götürü gider uygulanır. Götürü gider indirimi: 4.000 x %25 = 1.000 liradır.
Safi Kazanç: (4.000– 1.000=) 3.000 liradır.

8Apartman dairesi sahibi tüccar A 2006 yılında bu daire için 7.500 lira kira geliri elde etmiştir. 2004 yılına ait kira bedeli olarak 2006 yılı içinde 4.500 lira tahsil etmiştir. Bay A ayrıca 2007 yılına ilişkin 10.000 liralık kira bedelini de 2006 yılı içinde peşin tahsil etmiştir.
Mükellefin 2006 yılı safi GMSİ kaç liradır?
a) 7.650
b) 9.000
c) 12.000
d) 15.150
e) 16.500
Cevap B: Geçmiş yıllara ve içinde bulunulan yıla ilişkin peşin tahsil olunan kira bedelleri tahsilatın yapıldığı yılın geliri sayılır. Gelecek yıllara ilişkin olup da peşin tahsil edilen kira bedelleri tahsilatın yapıldığı yılın değil ilgili yılların geliri sayılır. Buna göre A’nın 2006 yılı kira geliri (7.500+ 4.500=) 12.000 liradır. A tüccar olduğu için mesken istisnasından yararlanamaz. Sadece %25’lik götürü gider indiriminden yararlanma hakkı vardır. Şu durumda safi GMSİ, 9.000 lira olacaktır.

9Başka bir geliri olmayan mükellef A 2006 yılında bir gayrimenkulünü mesken olarak kiraya vermiş ve yıllık 7.200 TL kira geliri elde etmiştir.
Buna göre, götürü gider indiriminden yararlanan mükellefin vergiye tabi kazancı kaç TL’dir?
a) 700
b) 750
c) 2.250
d) 3.000
e) 3.750
Cevap E: Mükellef başka bir geliri olmadığı için mesken istisnası olan 2.200 liradan yararlanır, kalan 5.000 liraya % 25 götürü gider uygulanır ve 3.750 lira safi kazançtır.

10Başka bir geliri olmayan mükellef A 2006 yılında 2 adet meskeninden 7.400 TL., işyerinden ise 12.000 TL. kira geliri elde etmiştir.
Buna göre, götürü gider indiriminden yararlanmak isteyen mükellefin vergiye tabi kazancı kaç TL’dir?
a) 10.250
b) 11.250
c) 12.900
d) 14.250
e) 15.900
Cevap C: Mükellefin mesken kira geliri yanında işyeri kira gelirinin olması istisnadan yararlanmasına engel değildir. Mesken kira gelirinin olması istisna hakkı için yeterli bir ölçüdür. Gayri safi kira geliri 19.400 liradır. İstisna sonrası kira geliri 17.200 liradır. Bu tutarın %25’i gider; kalan %75’i ise safi kira geliridir. Şu durumda (17.200 x %75=) 12.900 lira vergiye tabi kazanç olacaktır.

11GMSİ’de istisna aşağıdaki kiralamalardan hangisi için uygulanabilir?
a) Meskenin kiralanması
b) İşyerinin kiralanması
c) Telif haklarının kiralanması
d) Arazinin kiralanması
e) İmtiyaz haklarının kiralanması
Cevap A: Sadece mesken kiralamalarında istisna uygulaması vardır.

12GMSİ’de istisna tutarını değiştirme yetkisi kime aittir?
a) Defterdarlık
b) Maliye Bakanlığı
c) Bakanlar Kurulu
d) Defterdarlık
e) Takdir komisyonları
Cevap C: Bu yetki Bakanlar Kurulu’ na aittir.

13Aşağıda sayılanlardan hangisi gayrimenkul niteliğindeki haklardan değildir?
a) İntifa hakkı
b) Sükna hakkı
c) Üst hakkı
d) Rehin hakkı
e) Rüçhan hakkı
Cevap E: Rüçhan hakkı gayrimenkul niteliğinde değildir.

14Kiranın aynî olarak tahsil edilmesi durumunda emsal kira bedeli kim tarafından tespit edilir?
a) Kiraya veren
b) Kiralayan
c) Maliye Bakanlığı
d) Komisyoncu
e) Takdir komisyonu
Cevap E: Emsal kira bedeli tespitini takdir komisyonları gerçekleştirir.

15Emsal kira bedeli vergi değerinin yüzde kaçıdır?
a) 25 b) 20
c) 15 d) 10
e) 5
Cevap E: Emsal kira bedeli binanın vergi değerinin (emlâk vergisi değerinin) yüzde 5’idir.

1650.000 TL. emlâk vergisi değeri olan binanın emsal kira bedeli kaç liradır?
a) 2.500 b) 5.000
c) 10.000 d) 20.000
e) 25.000
Cevap A: 50.000 x %5 = 2.500 TL.

17Aşağıdakilerden hangisinin getireceği kira geliri gayrimenkul sermaye iradı kapsamına girmez?
a) Kamyonet
b) Eser sahibinin eseri
c) Arazi
d) İhtira beratı
e) Ticaret unvanı
Cevap B: Eser sahibi ile mirasçıların eserlerinin telif haklarını kiralamaları sonucu elde ettikleri gelir türü serbest meslek kazancıdır.

18Aşağıdaki durumlardan hangisinde emsâl kira bedeli uygulanır?
a) Yazlığın kışın korunması maksadıyla birisinin kullanımına bırakılması
b) Dairenin annenin veya babanın kullanımına bırakılması
c) Devlete ait binaların kiraya verilmesi
d) Üniversiteye ait binanın sınav yapılması maksadıyla kiraya verilmesi
e) İki adet evin kardeşin ikametine bırakılması
Cevap E: Bir kişiye birden fazla konut tahsis edilmiş ise, sadece birisi için emsal kira bedeli uygulanmaz. Diğeri emsâl kira bedeli uygulamasına tâbidir.

19Gayrimenkul sermaye iradında götürü gider usulünü seçen mükellefler kira giderinin yüzde kaçını gider yazabilirler?
a) 25 b) 35
c) 40 d) 50
e) 75
Cevap A: Kira bedelinin %25’i gider yazılır. Şu durumda kalan %75’i safi kazanç olacaktır.

20Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin yüzde kaçı gider olarak yazılabilir?
a) 6 b) 5
c) 4 d) 3
e) 2
Cevap B: Satın alınarak kiraya verilen bir adet konutun iktisap (elde etme) bedelinin %5’i, 5 yıl süreyle kira gelirinden gider olarak indirilebilir

21Aşağıdakilerden hangisi mükellefin gerçek gider usulünü benimsemesi durumunda kiraya verilen gayrimenkul ile ilgili indirilebilecek giderlerden biri değildir?
a) Kiraya verilen gayrimenkulle ilgili ödenen emlâk vergisi
b) Sözleşme, kanun veya ilâma uygun olarak kiraya verilen gayrimenkulle ilgili ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.
c) Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar
d) Kiraya verilen gayrimenkulle ilgili ödenen gelir vergisi
e) Kiraya verenin yaptığı onarım giderleri
Cevap D: Emlâk vergisi gibi belediye vergileri gider yazılabilir fakat gelir vergisi ve her türlü vergi cezaları gider yazılamaz.

22Aşağıdakilerden hangisi mesken istisnasından yararlanabilir?
a) Serbest meslek kazanç erbabı
b) İşletme hesabı esasına göre ticarî kazanç elde edenler
c) Basit usulde ticarî kazanç elde edenler
d) Gerçek usulde ziraî kazanç erbabı
e) Birden fazla işverenden maaş alan ücretliler
Cevap E: Ticarî, ziraî ve meslekî kazançlarını yıllık beyanname ile bildirmek zorunda olanlar, bu istisnadan yararlanamazlar.

23Gelir Vergisi Kanunu’na göre, iktisadî anlamda gelirin yaratılması faaliyetinin dışında kalıp, sadece bu faaliyetleri sürdüren gerçek ve tüzel kişi işletmelerini malî yönden desteklemek amacıyla yatırılan varlıklara ne ad verilir?
a) Amortisman b) Menkul
c) Öz sermaye d) Sermaye
e) Gayrimenkul
Cevap B: İşletmeleri malî yönden desteklemek amacıyla yatırılan varlıklara menkul denir. GVK’da hisse senedi, tahvil ve mevduat sertifikası gibi malî yatırım sermayesi menkul kavramı ile tanımlanmıştır.

24Ticarî, ziraî veya meslekî faaliyet dışında nakdî sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden oluşan sermaye dolayısıyla elde edilen kâr payı, faiz ve benzeri iratlara ne ad verilir?
a) Gayrimenkul sermaye iradı
b) Değer artışı kazancı
c) Diğer kazanç ve irad
d) Menkul sermaye iradı
e) Kurum kazancı
Cevap D: Nakdî sermayenin getirisi daima menkul sermaye iradıdır.

25Aşağıdakilerden hangisi menkul kavramını oluşturan para ile temsil edilen değerlerden değildir?
a) Hazine bonosu
b) Hisse senedi
c) Resmî senet
d) Tahvil
e) Mevduat sertifikası
Cevap C: Resmî senet bir menkul kıymet değildir.

26Aşağıdaki menkul sermaye iradı sahiplerinden hangisinin kazancı iştirak paylarından doğan kazanç kapsamında değildir?
a) Limited şirket ortağı
b) Adi komandit şirketin komanditer ortağı
c) İş ortaklığı ortakları
d) Kooperatif katılımcıları
e) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketin komanditer ortağı
Cevap E: Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketin komanditer ortağının geliri ile anonim şirket ortağının geliri iştirak payından değil, kâr payından doğan menkul sermaye iradıdır.

27Limited şirket ortaklarının iştirak paylarından doğan kazançları GVK’da sayılan kazanç ve irad türlerinden hangisinin kapsamına girer?
a) Değer artışı kazancı
b) Ticarî kazanç
c) Menkul sermaye iradı
d) Gayrimenkul sermaye iradı
e) Serbest meslek kazancı
Cevap C: İştirak payları menkul sermaye iradı kapsamında yer alır.

28Aşağıdakilerden hangisi menkul sermaye iradı değildir?
a) Motorlu araçların kira bedelleri
b) Her türlü alacak faizleri
c) Banka faizleri
d) Hisse senetleri kâr payları
e) Tahvil faizleri
Cevap A: Motorlu araç bir gayrimenkuldür; getirisi de gayrimenkul sermaye iradıdır.

29Aşağıdakilerden hangisi menkul sermaye iradı kapsamına girmez?
a) Gelir ortaklığı senetlerinden elde edilen gelir
b) Hisse senedi kâr payı
c) İştirak paylarından doğan kazançlar
d) İştirak paylarının devri karşılığında elde edilen gelirler
e) İskonto bedelleri
Cevap D: İştirak paylarından doğan kazanç ile iştirak payının devrinden doğan kazanç arasındaki fark şudur: Örneğin bir limited şirkette ortak, şirketten yıl sonu kâr payını elde etmişse bu iştirak payından doğan kazanç olarak adlandırılır ve menkul sermaye iradıdır. İştirak payının devrinden doğan kazanç ise, limited şirket ortağının, şirketteki hissesini, diğer bir deyişle, iştirak payını elden çıkarması yani ortaklığı sona erdirecek bir hisse devri yapması sonucu elde ettiği kazançtır. Bu tip kazançlar değer artışı kazancı (diğer kazanç ve irad) olarak adlandırılır.

30Aşağıdakilerden hangisi, vergiye tabi menkul sermaye iradıdır?
a) Faizsiz kredi verenlere ödenen kâr payları
b) İştirak paylarının devri karşılığı elde edilen gelirler
c) Menkul kıymetlerin kuponsuz satışından elde edilen gelirler
d) Menkul kıymetlerin kısmen itfasıyla elde edilen gelirler
e) Menkul kıymetlerin kuponlu satışından elde edilen gelirler
Cevap A: Eğer bankada vadeli mevduat hesabı açtırılmışsa faiz karşılığı getiri sağlanmış olur ve bu gelir MSİ’dir. Finans kurumlarında hesap açtırılmışsa, faizsiz kredi verilmiş sayılır ve karşılığında kâr payı elde edilir. Bu son duruma faizsiz kredi verenlerin sağladığı kâr payı adı verilir. Bu gelir türü de MSİ’dir. Diğer şıklarda geçenler değer artışı kazancıdır.

31Aşağıdakilerden hangisi menkul sermaye iradı kapsamına girmez?
a) Hisse senedi kâr payı
b) Alacak faizi
c) Senet iskonto bedeli
d) İştirak paylarının sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kâr paylarının devir ve temliki karşılığı alınan paralar ve ayınlar
e) Tahvil satış geliri
Cevap E: Değer artışı kazancı (diğer kazanç ve irad) sayılır.

32Adi komandit şirketin ve sermayesi paylara bölünmüş (eshamlı) komandit şirketin komanditer ortağının elde ettiği kâr payı hangi gelir unsuruna girmektedir?
a) Arızî kazanç
b) Serbest meslek kazancı
c) Değer artışı kazancı
d) Menkul sermaye iradı
e) Gayrimenkul sermaye iradı
Cevap D: Komanditer ortaklar şirketin faaliyet türü ne olursa olsun menkul sermaye iradı elde ederler. Komanditer ortak şirketteki sermayedarı temsil eder.

33Sermayesi paylara bölünmüş (eshamlı) komandit şirketin kurum kazancından kurumlar vergisi düşüldükten sonra ortaklara dağıtılacak kâr payı 100.000 liradır.
Komandite ortakların payı %30 ise, ortakların menkul sermaye iradı sayılan kâr payı tutarı kaç liradır?
a) 15.000 b) 30.000
c) 50.000 d) 70.000
e) 100.000
Cevap D: Şirkette sermayedar komanditer ortaktır. Şu durumda, komanditer ortak sermaye üzerinden kazanç elde eder. Komanditere dağıtılacak kâr payı MSİ’dir. Komanditenin payı %30 ise komanditerin payı %70’dir. Dağıtılan MSİ (100.000 x %70=) 70.000 liradır. Komanditenin payı olan 30.000 lira şirketin dağıttığı ticarî kazanç olarak kabul görür.

34Menkul sermaye iradlarının vergilendirilmesinde aşağıdaki yöntemlerden hangisi izlenir?
a) Beyan usulüne göre vergilendirilir
b) Götürü usule göre vergilendirilir
c) Mükellefin kendisi vergiyi hesap eder
d) Safi kazanç defter kayıtlarından tespit edilir
e) Tevkif yoluyla vergilendirilir
Cevap E: Menkul sermaye iradları tevkif (kaynakta kesinti/ stopaj) yoluyla vergilendirilir. Örneğin, bir AŞ ortağı şirketten kâr payını almadan önce, tıpkı işverenin ücretliye yaptığı gibi vergisi kaynakta kesilir. Vergiyi kesene, vergi sorumlusu denir. Kesilen vergiler muhtasar beyanname ile bildirilir.
35Aşağıdakilerden hangisi mevduat faizi değildir?
a) Bankadaki vadesiz hesaptan sağlanan faiz
b) Tasarruf sandıklarından elde edilen faiz
c) Tahvil ve hazine bonosu faizi
d) Bankere yatırılan paradan sağlanan faiz
e) Bankadaki vadeli hesaptan elde edilen faiz
Cevap C: Tahvil ve bono faizi mevduat faizi sayılmaz.

36Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından 9 yıl süreyle prim ödeyip ayrılanlara yapılan ödemeler hangi gelir unsuruna girer?
a) Ücret
b) Değer artışı kazancı
c) Menkul sermaye iradı
d) Arızî kazanç
e) Gayrimenkul sermaye iradı
Cevap C: Sigorta şirketleri tarafından 10 yıl süreyle prim ödemeden ayrılanlara yapılan ödemeler menkul sermaye iradı sayılır.

37Aşağıda sayılı menkul sermaye iradlarından hangisine indirim oranı uygulanmaz?
a) Tahvil faizi
b) Hazine bonosu faizi
c) Repo geliri
d) Gelir ortaklığı senetlerinden sağlanan gelir
e) Senetlerin iskonto bedelleri
Cevap E: Senetlerin iskonto bedellerine indirim oranı uygulanmaz. (a), (b), (c) ve (d) şıklarının yanı sıra mevduat faizi ile adi alacak faizlerinde de indirim oranı uygulaması vardır.

38Menkul sermaye iradlarına uygulanan indirim oranı, yeniden değerleme oranının hangi orana bölünmesi ile bulunur?
a) Cari yılın ortalama banka faiz oranlarına
b) Toptan eşya fiyatları endeksine
c) Tüketici fiyatları endeksine
d) Devlet tahvili ve hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına
e) Merkez Bankası resmî döviz kuru artış oranına
Cevap D: Yeniden değerleme oranının devlet tahvili ve hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi ile indirim oranı bulunur.

39İndirim oranını kim tespit eder?
a) Maliye Bakanlığı
b) Bakanlar Kurulu
c) Defterdarlık
d) Merkez Bankası
e) Hazine Müsteşarlığı
Cevap A: 38’inci soruda açıklanan kurallar çerçevesinde, Maliye Bakanlığı tarafından belirlenir.

40Aşağıdakilerden hangisi menkul sermaye iradlarında indirilmeyecek giderdir?
a) Menkul kıymetlerin saklandığı kasanın kira bedeli
b) Şirket toplantılarına katılmak için yapılan giderler
c) Menkul kıymetlerin sigorta ücretleri
d) Menkul değerler ve bunların iradları için ödenen damga vergisi
e) Temettü hisseleri ve faizlerin tahsil giderleri
Cevap B: Şirket toplantısına katılma masrafları gider yazılamaz. Ancak depo etme (kasa kirası) giderleri, sigorta ücretleri gibi menkul değerlerin korunması için yapılan giderler, temettülerin tahsili için bankanın aldığı ücretler ve menkul değerlere için ödenen damga vergisi gider yazılabilir (gelir vergisi indirilemez).

41Menkul kıymetlerin geri alım ve satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatlere ne ad verilir?
a) Repo geliri
b) Mevduat faizi
c) Hisse senedi kâr payı
d) Gelir ortaklığı senedinden sağlanan gelir
e) Tahvil faizi
Cevap A: Repo geliri olarak adlandırılır.

42I. Anonim şirket ortağı
II. Limited şirket ortağı
III. Eshamlı komandit şirkette komanditer ortak
IV. Kooperatif katılımcısı
V. Adi komandit şirkette komanditer ortak
VI. İş ortaklığı ortağı
Yukarıda sayılanların hangisinin geliri hisse senetlerinden doğan kazanç kapsamındadır?
a) I ve III
b) I ve II
c) I, V, IV
d) I, III, VI
e) I, IV, V, VI
Cevap A: Sadece AŞ ile sermayesi paylara bölünmüş (eshamlı) komandit şirketler hisse senedi çıkarabilir. Bu şirketlerin ortakları hisse senedi kâr payından doğan MSİ elde ederler. Diğerleri ise iştirak payından doğan MSİ elde ederler.

43Menkul sermaye iradlarında aşağıdakilerin hangisi iradın elde etme tarihi değildir?
a) Tahvil faizlerinde, faiz kuponunun üzerinde yazılı tarih
b) Kâr payları ile iştirak paylarının, tahsil edilebilir hâle geldiği tarih
c) Mevduat faizlerinde, vade tarihi
d) Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kâr paylarının devrinde, kâr payı kuponunun üzerinde yazılı tarih
e) Faizsiz kredi verenlere ödenen kâr paylarında, kâr payının dağıtılmaya başlandığı tarih
Cevap D: Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kâr payı kuponlarının devrinde, devir ve temlikin yapıldığı tarih elde etme tarihidir. Ayrıca, senetlerin iskonto edilmesinde, iskontonun yapıldığı tarih elde etme tarihidir.
DİKKAT! Menkul sermaye iradında gelir tahakkuk ettiğinde gelir elde edilmiş sayılır, iradın nakden alınmamış olması elde etmenin gerçekleşmesini önlemez; önemli olan gelirin tahsil edilebilir hâle gelmesidir.

[maniac21]

Ünite 5
1Aşağıdakilerden hangisi Gelir Vergisi Kanunu’na göre ücretin unsurlarından biri değildir?
a) Belli bir işyerine bağlı olarak elde etmek
b) Belli bir işverene bağlı olarak elde etmek
c) Hizmet karşılığı olarak elde etmek
d) Nakden veya aynen elde etmek
e) Sermaye karşılığı elde etmek
Cevap E: Ücret geliri emek karşılığı elde edilen bir gelirdir.

2Ücretlerde belirli bir işverene bağlı olmayı aşağıdakilerden hangisi ifade eder?
a) İşverenin emir ve direktifleri doğrultusunda hareket etmek
b) İşyerinde bilfiil bulunmak
c) Emek karşılığı kazanç elde etmek
d) Kamu personeli olmak
e) Hizmet erbabı olmak
Cevap A: Kanun, tüzük, yönetmelik veya sözleşmelerde tespit edilen esaslar içinde bir gerçek veya tüzel kişiliğin emir ve talimatı doğrultusunda çalışmaktır.

3Ücretlerde belirli bir işyerine bağlı olmayı aşağıdakilerden hangisi ifade eder?
a) Fiilen bir işyerinde çalışmak
b) Hukuken bağlı olmak
c) İktisaden bağlı olmak
d) İşyerinde bilfiil bulunmak
e) Hepsi
Cevap B: İşyerine bağlı olmak, bir işyerine maddeten bağlı olmayı değil, geniş anlamda hukuken bağlı olmayı ve işverenle yapılan akdi ifade eder.

4Aşağıdakilerden hangisi ücretin niteliğini teşkil etmez?
a) Hizmet karşılığı yapılan ödeme
b) Bedenî çalışma karşılığı yapılan ödeme
c) Fikrî çalışma karşılığı yapılan ödeme
d) Sosyal amaçlı yapılan ödeme
e) Nakdî, aynî (mal) veya bir menfaat şeklinde yapılan ödeme
Cevap D: Sosyal amaçlı yapılan ödemeler ücret değil, bağış ve yardımdır.

5Hizmet erbabına aşağıda yapılan ödemelerden hangisi para ile temsil edilen bir menfaat niteliğindedir?
a) Nakden yapılan ödeme
b) Döviz cinsinden yapılan ödeme
c) İşverenin çalışanına mobilya vermesi
d) İşverenin çalışanına gıda ürünleri vermesi

e) İşverenin çalışanına konut tedariki
Cevap E: İşveren tarafından ücretliye yapılan ödeme nakden olabildiği gibi, aynen (mal temini) veya para ile temsil edilen bir menfaat şeklinde de olabilir. (a) ve (b) nakden; (c) ve (d) aynen yapılan ödemeleri gösterir. Konut tedariki ise, çalışanın ikameti için tahsis olunmuş bir menfaat niteliğindedir.

6Bazı kuruluşlarca kurulan tüzel kişiliği haiz emekli sandıklarınca ödenen emekli aylıkları, hizmet süresi ve aylık seviyesi aynı olan Devlet Memurlarına ödenenden fazla ise aradaki fark nasıl tanımlanır?
a) Sosyal ödemedir
b) Emekli maaşı olduğu için vergi dışıdır
c) Ücret olarak tanımlanır fakat vergi dışıdır
d) Ücrettir ve vergiye tâbidir
e) Menkul sermaye iradıdır
Cevap D: Emekli maaşları istisna kapsamındadır; ancak burada bahsi geçen ödemeler, istisna dışında kalan emeklilik, maluliyet, dul ve yetim aylıkları olarak tanımlanır ve ücret olarak gelir vergisine tâbidir.

7Hizmet erbabına evvelce yapılmış veya gelecekte yapılacak hizmetler karşılığı yapılan ödemelere ne ad verilir?
a) Ücret
b) Menkul sermaye iradı
c) Sosyal yardım
d) Arızî kazanç
e) Huzur hakkı
Cevap A: Ücret sayılır ve vergiye tâbidir.

8Yönetim ve denetim kurulu başkan ve üyelerine ödenen huzur hakkı aşağıdakilerden hangisine göre gelir sayılır?
a) Serbest meslek kazancı
b) Menkul sermaye iradı
c) Diğer kazanç ve irad
d) Ücret
e) Gayrimenkul sermaye iradı
Cevap D: Huzur hakkı ödemeleri ücrettir.

9Kurumların yönetim kurulu başkan ve üyelerine kurum kazancından verilen kâr payları aşağıdakilerden hangisine göre gelir sayılır?
a) Ücret
b) Menkul sermaye iradı
c) Serbest meslek kazancı
d) Değer artışı kazancı
e) Ticarî kazanç
Cevap B: Ücret dışında ödenen kâr payları menkul sermaye iradıdır.

10Aşağıdakilerden hangisinin geliri ücret olarak değerlendirilmez?
a) TBMM, İl Genel Meclisi ve Belediye Meclisi üyelerine yapılan ödemeler ve sağlanan menfaatler
b) Gümrük komisyoncularına yapılan ödemeler
c) Tasfiye memurlarına yapılan ödemeler
d) Bilirkişilere yapılan ödemeler
e) Resmî arabuluculara yapılan ödemeler
Cevap B: Serbest meslek kazancıdır.

11I. Borsa ajanları
II. Noter
III. İş takipçileri
IV. Müşavirler
V. Eksperler
VI. Dava vekilleri
Yukarıda sayılanlardan hangisi ücretlidir?
a) Sadece V
b) V, VI
c) I, II, V
d) III, IV, V
e) I, II, V, VI
Cevap A: Diğerleri serbest meslek erbabıdır.

12Aşağıda sayılan ücretlerden hangisi vergi dışıdır?
a) Sporcuların transfer ödemeleri
b) Spor hakemlerine yapılan ödemeler
c) Jüri üyelerine yapılan ödemeler
d) Eksperlere yapılan ödemeler
e) Bilirkişilere yapılan ödemeler
Cevap B: Spor hakemlerine yapılan ödemeler ücret sayılmakla beraber vergi dışı bırakılmıştır.

13İşten çıkarılanlara ödenen kıdem tazminatlarının vergi dışı kalması için hizmet erbabının kaç aylık maaşını aşmaması gerekir?
a) 36 b) 30
c) 24 d) 12
e) 6
Cevap C: Ödenen kıdem tazminatı hizmet erbabının 24 aylığını aşarsa, fark ücret olarak vergilendirilir.

14Ücret, döviz olarak elde edilmesi durumunda, aşağıdakilerden hangisine göre değerlenir?
a) Takdir komisyonlarınca
b) İtibarî değerine göre
c) Emsal bedeline göre
d) Borsa rayicine göre
e) Rayiç bedeline göre
Cevap D: Yabancı parası ile ödenen ücretler ödeme gününün borsa rayiciyle Türk parasına çevrilir.

15Hizmet erbabına ücret mukabilinde verilen ayınlar aşağıdakilerden hangisine göre değerlenir?
a) Verildiği gün ve yerdeki ortalama perakende fiyatına göre
b) Maliyet bedeline göre
c) Emsal kira bedeline göre
d) İşverenin belirleyeceği bedele göre
e) Takdir komisyonlarınca
Cevap A: Ortalama perakende fiyatına göre değerlenir.
16Ücretliye konut tedarik edilmesi durumunda değerleme aşağıdakilerden hangisine göre yapılır?
a) İşverenin belirleyeceği bedel üzerinden
b) Takdir komisyonlarınca değerlenir
c) Maliyet bedeline göre
d) Emsal kira bedeline göre
e) İtibarî değerine göre
Cevap D: Konutun emsal kirasına göre değerlenir. Emsal kira bedeli binanın vergi (emlâk vergisi) değerinin %5’dir.

17Aşağıdakilerden hangisi ücretin gerçek usulde tespitinde yararlanılan indirimlerden biri değildir?
a) Kamu kurumları için yapılan yasal kesintiler
b) Emekli sandıklarına ve sosyal sigortalar kurumlarına yapılan ödemeler
c) Şahıs sigorta primleri ve sendika aidatları
d) Sakatlık indirimi
e) Bağış ve yardımlar
Cevap E: Ücretliler bağış ve yardımları gayri safi ücretlerinden indiremezler.

18Çalışma gücünün % 40’ını kaybetmiş bir kişinin yararlanacağı sakatlık indirimi aylık kaç liradır?
a) 530 b) 440
c) 265 d) 133
e) 45
Cevap C: Çalışma gücünün %80’ini kaybetmiş olanlar aylık 530 lira, %60’ını kaybetmiş olanlar aylık 265 lira, %40’ını kaybetmiş olanlar aylık 133 lira sakatlık indiriminden yararlanırlar.

19Diğer ücretlerde ücretin tespit şekli için aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
a) Asgarî ücrete bağlı olarak vergilendirilir
b) Takvim yılı başında geçerli olan asgarî ücretin yıllık brüt tutarının %25’i safi ücret sayılır
c) Beyanname vermezler
d) Diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi hâlinde de, bu ücretler beyannameye ithal edilmez
e) Gerçek usulde vergilendirilirler
Cevap E: Gerçek usulde vergilendirilmezler. Asgarî ücrete bağlı olarak belirlenen matrah üzerinden karne usulüyle vergilendirilirler.

20Aşağıdakilerden hangisinin ücreti asgarî ücrete bağlı olarak (diğer ücret usulünde) vergilendirilir?
a) Özel okullarda çalışan müstahdemler
b) Kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabı yanında çalışanlar
c) Esnaf muaflığından yararlananların yanında çalışanlar
d) Özel hizmetlerde çalışan hizmetçiler
e) Sanat okullarının atölyelerinde çalışan öğrenciler
Cevap B: (a) şıkkında sayılı olanlar gerçek usulde vergilendirilir, (c), (d) ve (e) şıkkında sayılanlar ise vergi dışıdır. Kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabı yanında çalışanların yanı sıra, özel şoförler, özel inşaatlarda çalışanlar ve GMSİ elde edenlerin yanında çalışanlar diğer ücretliler kapsamında vergilendirilirler.

21Aşağıdakilerden hangisi ücretlilere tanınan istisna ve muafiyetlerden biri değildir?
a) Teşvik ikramiye ve mükâfatları istisnası
b) Öğretim ve uygulama giderleri istisnası
c) Teçhizat ve tayın bedeli istisnası
d) Sergi ve panayır istisnası
e) Vatan hizmetleri yardımları istisnası
Cevap D: Sergi, panayır istisnası dar mükellef ticarî ve serbest meslek kazanç erbabına tanınmış bir istisnadır. Ücretlilerin yararlanacağı diğer bazı istisnalar şunlardır: Tazminat ve yardımlarda istisna, Gider karşılıklarında istisna, diplomat muaflığı.

22İlk altı gelir türü içine girmeyen ve bir teşebbüs sonucu olmaksızın bazı varlıklarda kendiliğinden ortaya çıkan değer artışları ile arızî nitelik gösteren kazançlar hangi gelir unsuru içinde değerlendirilir?
a) Diğer kazanç ve iradlar
b) Ücret
c) Ticarî kazanç
d) Menkul sermaye iradı
e) Gayrimenkul sermaye iradı
Cevap A: Kişinin harcamalarında ve servetinde artış meydana getiren değer artışları ile, sürekli meslek hâline getirilmeyen arızî (geçici) faaliyetlerden doğan gelirler diğer kazanç ve irad sayılır. Diğer kazanç ve iradlar, değer artışı kazancı ve arızî kazançlar şeklinde iki ana başlık altında toplanır.

23Diğer kazanç ve iradlarda geçen “elden çıkarma” kavramı aşağıdakilerden hangisini kapsamaz?
a) Trampa edilmesi
b) Bağış
c) Devletleştirme
d) Takas
e) İvaz karşılığı temliki
Cevap B: Bağış ivazsız (bedelsiz) bir intikaldir. İvazsız intikaller diğer kazanç ve iradların konusu değildir.

24Sürekli olarak hisse senedi ve tahvil alıp satma yoluyla sağlanan gelirin türü aşağıdakilerden hangisidir?
a) Menkul sermaye iradı
b) Değer artışı kazancı
c) Arızî kazanç
d) Ticarî kazanç
e) Serbest meslek kazancı
Cevap D: Menkul kıymet alım satımı sürekli olarak yapılıyorsa ticarî kazanç, aksi hâlde değer artışı kazancı sayılacaktır.

25Aşağıdakilerden hangisinin satılması karşılığı elde edilen gelir değer artışı kazancı sayılmaz?
a) Faaliyeti devam eden ticarî işletme
b) Arama, işletme ve imtiyaz hakları
c) Sinema ve televizyon filmleri
d) Ses ve görüntü bantları
e) Teknik resim, desen, model, plân
Cevap A: Ticarî kazanç sayılır. Faaliyeti sona ermiş olan bir ticarî işletmenin elden çıkarılması ise değer artışı kazancıdır.

26Aşağıdaki durumların hangisinde telif haklarının elden çıkarılması sonucu elde edilen gelir değer artışı kazancına konu olur?
a) Müellifleri tarafından satılması
b) Kanunî mirasçıları tarafından satılması
c) Mucitleri tarafından satılması
d) Kanunî mirasçıları dışındaki kişilerce satılması
e) Eş veya çocukları tarafından satılması
Cevap D: Diğerleri serbest meslek kazancıdır.

27Menkul kıymetlerin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılması sonucu elde edilen kazancın kaç lirası vergiden istisna edilmiştir?
a) 3.500
b) 3.750
c) 4.375
d) 6.000
e) İstisna yoktur.
Cevap E: Menkul kıymetlerin elden çıkarılmasında ortaya çıkan kazançlarda istisna söz konusu değildir.

28I. Devralınan işletmenin kazancının bilânço esasına göre tespit ediliyor olması
II. Ferdî işletmenin aktif ve pasifiyle bütün hâlinde devri
III. Ferdî işletmenin sahiplerine şirketten devir bilânçosuna göre pay verilmesi
IV. Ferdî işletmenin sahiplerine verilen payların nama yazılı hisse senedi olarak verilmesi
Bir şahıs işletmesinin sermaye şirketince devralınması durumunda ortaya çıkan kazancın vergi dışı kalabilmesi için yukarıda sayılı şartların hangisinin gerçekleşmesi gerekir?
a) Sadece I
b) I ve II
c) I, II, III
d) I, II, IV
e) I, II, III, IV
Cevap E: Kollektif ve adi komandit şirketlerin sermaye şirketince devralınması hâlinde değer artışı kazancının ortaya çıkmaması için sayılı şartların hepsi aranmaktadır.

29Aşağıdakilerin hangisi, kollektif ve adi komandit şirketlerin sermaye şirketine dönüşmesi durumunda ortaya çıkan kazancın vergi dışı kalabilmesi için gerekli şartlardan biri değildir?
a) Nevi değiştiren şirketin aktiflerinin aynen korunması
b) Nevi değiştiren şirketin pasiflerinin aynen korunması
c) Öz sermayeler arasında fark bulunmaması
d) Ortaklık paylarını gösteren hisse senetlerinin nama yazılı olması
e) Şirketlerin zararlarda olmaması
Cevap E: Böyle bir şart bulunmamaktadır.

30Bay A, 9.6.2006 tarihinde 9.000 TL’ye iktisap ettiği hisse senetlerini 15.11.2008 tarihinde 26.000 TL’ye elden çıkarmıştır.
A’nın vergiye tâbi değer artışı kazancı kaç liradır?
a) 26.000 b) 17.000
c) 12.000 d) 5.000
e) Vergiye tâbi kazanç yoktur.
Cevap E: Vergiye tâbi olabilmesi için alım satım tarihi arasındaki sürenin 2 yılı aşmaması gerekir. Süre 2 yılı aştığı için vergiye tâbi kazanç yoktur.

31Mükellef B, 3.2.2006 tarihinde iktisap ettiği 12.000 lira değerindeki hisse senedini 2.4.2006 tarihinde 25.000 liraya elden çıkarmıştır.
Vergiye tâbi kazanç kaç liradır?
a) 25.000 b) 13.000
c) 12.000 d) 7.000
e) Vergiye tâbi kazanç yoktur.
Cevap B: Alım satım arasında geçen süre 2 yıldan az olduğu için işlem vergiye tâbidir. Alım satım arasındaki fark 13.000 liradır.

32Mükellef C, 4.4.2006 tarihinde 7.000 lira yatırmak suretiyle bir limited şirkete ortak olmuştur.
8.6.2006 tarihinde limited şirketteki iştirak payını şirketin büyük ortağına 15.000 liraya devretmiştir.
Vergiye tâbi kazanç kaç liradır?
a) 15.000 b) 12.000
c) 8.000 d) 2.000
e) Vergiye tâbi kazanç yoktur.
Cevap D: Şahıs şirketlerinde, limited şirket ve kooperatiflerdeki ortaklık haklarının iktisap maliyeti ile elden çıkarılması bedeli arasındaki fark değer artışı kazancı olarak kabul edilir. Diğer menkul kıymetlerde olduğu gibi iki yıllık süre sınırlaması yoktur. Bu durumda ortaklık hakkının satış bedeli olan 15.000 TL ile iktisap (elde etme) bedeli olan 7.000 TL arasındaki fark 8.000 TL mükellefin değer artışı kazancıdır. Bunun 6.000 TL’si istisna kapsamındadır. Geriye kalan 2.000 TL vergiye tabi değer artışı kazancıdır.

33Mükellef A, 2004 yılında 90.000 liraya iktisap ettiği araziyi, 2006 yılı içinde 130.000 liraya elden çıkarmıştır.
Vergiye tâbi kazanç kaç liradır? (İktisap bedeli yeniden değerlemeye tâbi tutulmuştur)
a) 130.000 b) 40.000
c) 34.000 d) 12.000
e) Vergiye tâbi kazanç yoktur.
Cevap C: Gayrimenkullerde alım satımdan doğan kazancın vergiye tâbi olabilmesi için süre sınırlaması 4 yıldır. Bu bakımdan söz konusu işlem vergiye tâbidir. Değer artışı kazancı (130.000 – 90.000=) 40.000 liradır. 6.000 liralık istisna da dikkate alındığı takdirde vergiye tâbi kazanç 34.000 lira olacaktır.

34Borsada işlem gören hisse senedi ve tahvillerin alım ve satım tarihi kaç yılı geçmezse değer artışı vergiye tâbi tutulur?
a) 2 b) 3
c) 4 d) 10
e) 12
Cevap A: Alam satım arasındaki süre 2 yıldan az olursa vergiye tâbidir. 2 yılı aşarsa kazanç vergi dışıdır.

35Bay A’ya babasından miras kalan hisse senetlerinin mirasın açıldığı gün olan 3.6.2006 tarihindeki değeri 6.000 liradır.
A, hisse senetlerini 5.7.2006 tarihinde 20.000 liraya elden çıkarmıştır.
A’nın vergiye tâbi kazancı kaç liradır?
a) 20.000 b) 14.000
c) 8.000 d) 2.000
e) Vergiye tâbi kazanç yoktur.
Cevap E: Hisse senetleri ivazsız yani bedel ödemeksizin intikal ettiği için kazanç vergi dışıdır. Sadece ivazlı intikaller vergiye tâbidir.

36Menkul kıymetlerin elden çıkarılmasında iktisap tarihi aşağıdakilerden hangisidir?
a) Tahsilatın nakden yapıldığı tarih
b) İktisapla ilgili akdin yapıldığı tarih
c) Ödemenin yapıldığı tarih
d) Menkul kıymetin alış emrinin verildiği tarih
e) Menkul kıymetin satış emrinin verildiği tarih
Cevap B: Sözleşmenin yapıldığı tarihte menkul kıymet iktisap edilmiş (elde edilmiş) sayılır.

37Aşağıdakilerden hangisi arızî kazançların konusuna girmez?
a) Arızî olarak ticarî muamelelerin icrası
b) Arızî olarak ticarî nitelikteki işlemlere tavassut (aracılık)
c) Gayrimenkullerin tahliyesi karşılığında alınan tazminatlar ile
d) Gayrimenkul olarak tescil edilen hakların elden çıkarılması
e) Kiracılık hakkının devri karşılığında alınan peştamallıklar
Cevap D: Değer artışı kazancıdır.

38I. Ekspertize yapılan ödeme
II. Resmî arabulucuya yapılan ödeme
III. İhaleye girmeme karşılığı yapılan ödeme
IV. Adi alacak faizi
V. Coberin geliri
VI. Sürekli sınaî faaliyet geliri
Gelir vergisi kanununa göre yukarıdakilerden hangisi diğer kazanç ve iradlar kapsamındadır?
a) Sadece III
b) I, II, III
c) I, II, IV
d) II, III, V
e) III, IV, VI
Cevap A: Arızî kazançtır. (I) ve (II) ücret; (IV) menkul sermaye iradı, (V) ve (VI) ticarî kazançtır.

39Aşağıdakilerden hangisi arızî kazançların konusu değildir?
a) İştirak paylarının devri karşılığı elde edilen paralar
b) Peştamallıklar (hava parası)
c) İhaleye girmeme karşılığı alınan para
d) Gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin terk ettikleri işlerle ilgili sonradan elde ettikleri kazançlar
e) Ticarî, ziraî veya serbest meslek faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi hâlinde elde edilen kazançlar
Cevap A: Değer artışı kazancıdır.

40Bir kez yapılan serbest meslek faaliyetinden elde edilen net gelir 14.000 liradır. Vergiye tâbi kazanç kaç liradır, gelir türü nedir?
a) 3.000 lira serbest meslek kazancı
b) 15.000 lira serbest meslek kazancı
c) 1.000 lira arızî kazanç
d) 15.000 lira arızî kazanç
e) Arızî kazançtır, vergi dışıdır
Cevap C: Bir kez yapılan serbest meslek faaliyeti arızî kazanç sayılır. 14.000 lirayı aşan kısım vergiye tâbidir.

41Gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin terk ettikleri işlerle ilgili sonradan elde ettikleri kazançlar için aşağıda söylenenlerden hangisi doğru değildir?
a) Belgelendirilmiş giderler düşülür
b) 14.000 lirayı aşan kısmı vergiye tâbi kazançtır
c) Arızî kazançlar kapsamında yer alır
d) Zarar yazılan değersiz alacaklar bu kapsamda yer alır
e) Karşılık ayrılan şüpheli alacaklar bu kapsamda yer alır
Cevap B: Arızî kazançların bu türünde 14.000 lira istisna söz konusu değildir.

[maniac21]

Ünite 6
1Aşağıdakilerden hangisi gelir vergisinin özelliklerinden biri değildir?
a) Sübjektif bir vergidir
b) Ödeme gücü ilkesine göre vergileme yapar
c) Esas itibarıyla beyan usulüne tâbidir
d) Gelir vergisi daima vergi sorumlusu tarafından yatırılır
e) Toplama kuralı esas itibarıyla benimsenmiştir
Cevap D: Eğer yıllık beyanname ile bildiriliyorsa, vergi asıl mükellef tarafından yatırılır.

2Tam mükellefler kesinti yoluyla vergilendirilmemiş kazançlarını hangi beyanname ile bildirirler?
a) Münferit beyanname
b) Özel beyanname
c) Yıllık beyanname
d) Muhtasar beyanname
e) Katma değer vergisi beyannamesi
Cevap C: Tam mükelleflerin bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iradlarını toplayarak bildirdikleri beyannameye yıllık beyanname adı verilir.

3Tam mükellef yılık beyannamesini işyerinin bulunduğu yer vergi dairesine verebilmesi için hangisinden izin alması gerekir?
a) Vali
b) Bakanlar Kurulu
c) Defterdar
d) Vergi dairesi
e) Maliye Bakanlığı
Cevap E: Tam mükellefler beyannamelerini, ikametgâhlarının bulunduğu yerin vergi dairelerine verirler. Eğer işyeri ile ikametgâh ayrı yerlerde ise ve Maliye Bakanlığı uygun görürse, mükellefin isteği üzerine işyerinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine beyanname verilebilir.

4İşyeri kirası ödeyen tüccar A’nın ödeyeceği kira bedeli üzerinden tevkif yoluyla kestiği vergiyi matrahıyla beraber bildireceği beyannameye ne ad verilir?
a) Muhtasar beyanname
b) Yıllık beyanname
c) Katma değer vergisi beyannamesi
d) Münferit beyanname
e) Özel beyanname
Cevap A: Vergi kesintisi yapan kimseler tarafından kesilen vergilerin matrahları ile birlikte, toplu olarak bildirilmesine yarayan beyannameye muhtasar beyanname adı verilir.

52006 yılı içinde serbest meslek kazancı elde eden mükellef kazancını ne zaman beyan edecektir?
a) 15 Ocak 2007
b) 20 Ocak 2007
c) 31 Ocak 2007
d) 15 Mart 2007
e) 31 Mart 2007
Cevap D: Tam mükellefler 2006 yılı içinde elde ettikleri kazançlarını yıllık beyanname ile izleyen yılın Mart ayının 15’inci gününe kadar bağlı bulundukları vergi dairesine bildirmekle yükümlüdürler.

6Aşağıdaki gelir vergisi mükelleflerinden hangisi yıllık kazancını 15 Mart’ta bildirmek ve vergisini Mart ve Temmuz aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödemekle yükümlü değildir?
a) Ticarî kazanç elde edenler
b) Ziraî kazanç elde edenler
c) Gayrimenkul sermaye iradı elde edenler
d) Basit usulde ticarî kazanç elde edenler
e) Serbest meslek kazancı elde edenler
Cevap D: Ticarî kazancı basit usulde tespit edilen mükellef, yıllık beyannamesini 15 Şubat’a değin verir; vergisini Şubat ve Haziran aylarının son gününe kadar iki taksitte öder.

7Münferit beyannameyi aşağıdakilerden hangisi kullanır?
a) Tam mükellefler
b) Dar mükellefler
c) Kurumlar
d) Çiftçiler
e) Basit usul mükellefler
Cevap B: Münferit beyanname sadece dar mükelleflere mahsus bir beyannamedir. Ancak, kazanç ve iradları arasında , ticarî ve ziraî kazanç ile gayrimenkul sermaye iradı bulunan dar mükellefler yıllık beyanname vermek zorundadırlar.

8Dar mükellefler münferit beyannameyi gelirin iktisap edilmesinden itibaren kaç gün içinde vermek zorundadırlar?
a) 7 b) 10
c) 15 d) 30
e) 45
Cevap C: Münferit beyanname kazancın iktisap edilmesinden itibaren 15 gün içinde verilmelidir.

9Mükellef ferdî teşebbüs hâlinde ticarî faaliyet yapmakta iken 5.5.2006 tarihinde ölmüştür.
Mirasçıları hangi tarihe kadar yıllık beyannameyi vermek zorundadır?
a) 5.6.2006 b) 5.9.2006
c) 30.9.2006 d) 31.12.2006
e) 15.3.2007
Cevap B: Ölüm hâlinde, beyanname, ölüm tarihinden itibaren 4 ay içinde verilmesi gerekir. Bu mükellefin, 1.1.2006 – 5.5.2006 devresinde elde ettiği gelirlere ait vergi beyannamesi 5.9.2006 tarihine kadar mirasçıları tarafından verilir.

10Münferit beyanname veya ölüm hâlinde mirasçılar tarafından verilen beyannameler üzerinden tahakkuk eden gelir vergisi ne zaman ödenir?
a) Beyanname verme süresi içinde
b) Beyandan itibaren 1 ay içinde
c) Beyandan itibaren 2 ay içinde
d) Beyandan itibaren 3 ay içinde
e) Beyandan itibaren 4 ay içinde
Cevap A: Tahakkuk eden vergi tek seferde beyanname verme süresi içinde ödenmelidir.

11Aşağıdakilerden hangisi ticarî kazançta beyan edilen gelirden indirilemez?
a) Eğitim ve sağlık giderleri
b) Sakatlık indirimi
c) Yurtdışı faaliyetler sonucu doğan zararlar
d) Diğer faaliyetlerden doğan zararlar
e) Yabancı ülkelerde ödenen vergiler
Cevap E: Yabancı ülkelerde ödenen vergiler, geçici vergi ve vergi kesintisi (stopajlar) beyan edilen gelirden değil, hesaplanan vergiden mahsup edilir.

12Aşağıdakilerden hangisi sigorta primlerinin gelirden indirilebilmesi için gerekli şartlardan biri değildir?
a) Primlerin gelirin elde edildiği yıl ödenmiş olması
b) Ücretin hesaplanmasında primlerin ayrıca beyannamede gelirden indirilmiş olması
c) Primi ödeyenin tam mükellef olması
d) Sigorta şirketinin merkezî Türkiye’de olması
e) Prim tutarının beyan edilen gelirin %5’ini aşmaması
Cevap B: Mükellefin ücret gelirinin yanı sıra ayrıca beyan edilmesi gereken geliri varsa ve net ücreti hesaplanırken sigorta primi indirilmişse, gelirin beyanında sigorta primlerinin ikinci kez indirilmesine izin verilmez.
DİKKAT! Sigorta primi ödemesi bireysel emeklilik sistemine ilişkinse, beyan edilen gelirin %10’una tekabül eden kısmı indirebilir.

13Sakatlık indiriminden aşağıdakilerden hangisi yararlanamaz?
a) İmalât işleriyle uğraşanlar
b) Tamirat işleriyle uğraşanlar
c) Basit usulde vergilendirilenler
d) Tüccarlar
e) Ailesinde bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan ücretliler ve serbest meslek erbabı
Cevap D: Ticarî kazancı gerçek usulde vergilendirilenler (birinci ve ikinci sınıf tacirler) sakatlık indiriminden yararlanamazlar. Diğer şıklarda sayılanların yanı sıra, küçük sanat işleriyle uğraşanlar ile ücretliler de ayrıca sakatlık indiriminden yararlanırlar.

14Gelirden yapılacak mahsup ve indirimlerde, mahsup edilecek geçmiş yıl zararları kaç yıl ile sınırlandırılmıştır?
a) 5 b) 4
c) 3 d) 2
e) 1
Cevap A: Zararların mahsubu 5 yıl ile sınırlandırılmıştır. Örneğin 2004 yılına ilişkin bir zarar en son 2009 yılının kazancından indirilebilir.

15Ticarî kazanç erbabının beyan ettiği yıllık safi kazancı 3.000 liradır.
En fazla kaç liralık bağışı beyan ettiği gelirinden mahsup edebilir?
a) 750 b) 600
c) 450 d) 150
e) 100
Cevap D: Gelirden mahsup edilecek (indirilecek) bağış ve yardımın tutarı gelirin %5’inden fazla olamaz. Mükellein gelirinin %5’i (3.000 x %5=) 150 TL’dir.

16Bağış ve yardımların kanunda öngörülen kurum ve kuruluşlara yapılması hâlinde kalkınmada öncelikli bölgede beyan edilen gelirin yüzde kaçı indirim konusu yapılabilir?
a) 5 b) 10
c) 15 d) 20
e) 25
Cevap B: Kalkınmada öncelikli yörelerde kazançların toplamından mahsup edilecek bağış ve yardım tutarı, beyan edilen gelirin %10’ unu aşamaz. Aşan kısım indirilemez.

17Kamu idare ve müesseselerine bağışlanan okul, sağlık tesisi ve 100 yatak kapasitesinden az olmamak koşuluyla öğrenci yurdu inşası için yapılan her türlü bağış ve yardımların ne kadarı yıllık beyanname ile bildirilen gelirden indirilebilir?
a) %10 b) %25
c) %30 d) %50
e) Tamamı
Cevap E: Eğitim ve sağlığa yapılan bağış ve yardımların tamamı beyan edilen gelirden indirilebilir.

18Bağış ve yardımın nakden yapılmaması hâlinde, yardımın konusunu teşkil eden mal veya hakkın indirilebilecek tutara esas olan değeri neye göre belirlenir?
a) Mukayyet değer
b) Rayiç bedel
c) Emsal bedel
d) Borsa değeri
e) İtibarî değer
Cevap A: Eğer mukayyet (kayıtlı) değeri de mevcut değilse takdir komisyonunca tespit edilen değer esas alınır.

19Aşağıdakilerden hangisi gelirlerini toplayıp yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda değildir?
a) Adi komandit şirketin komandite ortağı
b) Eshamlı komandit şirketin komandite ortağı
c) Kollektif şirket ortağı
d) Gerçek usulde vergilendirilmeyen ziraî kazanç erbabı
e) Ticarî kazancı basit usulde vergilendirilen ticarî kazanç erbabı
Cevap D: Vergiden muaf esnaflar, gerçek usul dışı vergilendirilen çiftçiler ve belirli koşullar altında sadece ücret geliri elde edenler yıllık beyanname vermezler.

20Aşağıdakilerden hangisi 2 yılında yapılan değişiklik ile kazançlarını yıllık beyanname ile bildirmek zorundadır?
a) Arızî kazanç elde edenler
b) Serbest meslek erbabı
c) Birden sonraki işverenden aldıkları ücret toplamı 18.000 lirayı aşanlar
d) Menkul kıymet alım satımı yapanlar
e) Çiftçiler
Cevap C: Tek işverenden alınan ücretler için yıllık beyanname verilmez. 2 yılında yapılan değişiklik ile birden fazla işverenden ücret alanların birden sonraki işverenden aldıkları ücret toplamı 2006 yılı için 18.000 lirayı aşanlar ücret gelirleri için yıllık beyanname vermek zorundadırlar.

21Mükellef A 2006 yılı içinde birinci işverenden 80.000 lira, ikinci işverenden 8.000 lira, üçüncü işverenden 5.000 lira ücret elde etmiştir.
Beyan edilecek geliri kaç liradır?
a) 93.000 b) 88.000
c) 80.000 d) 13.000
e) Beyan edilecek gelir yoktur.
Cevap E: Birden sonraki işverenden elde edilen ücret toplamı (8.000 + 5.000=) 13.000 lira olup, 18.000 liralık haddi aşmadığı için yıllık beyanname ile bildirilecek gelir bulunmamaktadır.

22Mükellef A 2006 yılı içinde birinci işverenden 14.000, ikinci işverenden 12.000, üçüncü işverenden 7.000 lira ücret elde etmiştir.
Beyan edilecek geliri kaç liradır?
a) 31.000 b) 21.000
c) 16.000 d) 12.000
e) Beyan edilecek gelir yoktur.
Cevap A: Birden sonraki işverenden elde edilen ücret toplamı (12.000 + 7.000=) 19.000 liradır. 18.000 liralık haddi aştığı için ücretlerinin tamamı için yıllık beyan zorunludur.

23Aşağıdaki kazanç ve iradlardan hangisi için beyanname verilmesi gerekir?
a) Tek işverenden alınan ücret
b) Mesken (konut) kiraları
c) Kazançların istisna haddi altında kalan kısmı
d) Kanunda belirtilen haddin altındaki stopaja tâbi işyeri kirası
e) Gerçek usulde vergilendirilmeyen ziraî kazanç
Cevap B: (a), (d) ve (e) şıkkında sayılı olanlar kaynakta kesinti yoluyla vergilendirildikleri için, (c) şıkkı ise istisna kapsamında olduğu için yıllık beyanname ile bildirilme zorunluluğu yoktur. Mesken kiraları kaynakta kesinti yoluyla vergilendirilmediği için yıllık beyanname ile bildirilmesi zarurîdir.

24Aşağıdaki gelirlerden hangisinin, yıllık gayri safi tutarına bakılmaksızın bütünüyle beyan dışı bırakılması ve başka gelirler dolayısıyla yıllık beyanname verilmesi gerekse bile beyannameye dahil edilmemesi öngörülmüştür?
a) Gerçek usul dışı ziraî kazançlar
b) Serbest meslek kazançları
c) Ticarî kazançlar
d) Ücretler
e) Diğer kazanç ve iradlar
Cevap A: Gerçek usul dışı ziraî kazançlar hiçbir suretle beyannameye dahil edilmez. Serbest meslek kazancı ile ticarî kazanç ve gerçek usulde ziraî kazanç zarar dahi söz konusu olsa yıllık beyanname ile bildirilmesi zorunludur. Ücretler belirli koşullar altında (Bkz. Soru 20, 21 ve 22) yıllık beyannameye dahil edilebilir. Diğer kazanç ve iradlar da kanunda belirtilen 12 milyar liralık istisnayı aşması hâlinde aşan kısmının beyan edilmesi zorunludur.

25Aşağıdakilerden hangisi, kazanç elde etmediği takdirde beyanname vermek zorunda değildir?
a) Adi komandit şirkette komandite ortak
b) Gayrimenkul malikleri (sahipleri)
c) Kollektif şirket ortakları
d) Basit usulde ticarî kazanç elde edenler
e) Serbest meslek erbabı
Cevap B: Tacirlerle çiftçiler ve serbest meslek erbabı ticarî, ziraî ve meslekî faaliyetlerinden kazanç temin etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname verirler.
26Kaynakta kesintiye tâbi tutulan vergiler, aşağıdakilerin hangisi tarafından vergi dairesine yatırılır?
a) Vergi sorumlusu
b) Kanunî mükellef
c) Vergi taşıyıcısı
d) Serbest muhasebeci
e) Umumî vekil
Cevap A: Vergi sorumlusu kaynakta kestiği vergileri muhtasar beyanname ile vergi dairesine bildirir.

27Aşağıdakilerden hangisi kaynakta kesinti yapmanın avantajlarından biri değildir?
a) Mükellef vergi yükünü kendi beyanı ile yapacağı ödemeye oranla daha az duyar
b) İdarenin yükü azalır
c) Vergi yükünde adalet sağlanır
d) Vergiyi doğuran olay ile verginin ödenmesi arasındaki geçen süre kısalır
e) Vergi güvenliği sağlanır
Cevap C: Kaynakta kesinti usulü vergi yükünde adalet sağlamanın bir yolu değildir.

28Aşağıda sayılanların hangisi kaynakta kesinti yapmak zorunda değildir?
a) Kamu idareleri
b) Kamu müesseseleri
c) Ticaret şirketleri
d) Serbest meslek erbabı
e) Gelir vergisinden muaf olanlar
Cevap E: Gelir vergisinden muaf olanlar kaynakta kesinti yapmazlar.

29Aşağıdakilerden hangisi vergiyi kaynakta kesmek zorunda değildir?
a) İş ortaklıkları
b) Yatırım fonu yönetenler
c) Ziraî kazançlarını bilânço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler
d) Dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri
e) İşverene bağımlı olarak çalışanlar
Cevap E: İşverene bağımlı olarak çalışanlar kaynakta kesinti yapmak zorunda olan değil aksine kendisine kesinti yapılmak zorunda olanlardır. Diğerleri ise, birer vergi sorumlusu olarak, kesinti yapmak zorunda olanlardır.

30Aşağıdaki kazanç ve iradlardan hangisi vergi kesintisine tâbi değildir?
a) Ücretler
b) İnşaat ve onarma işleri
c) Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler
d) Notere yapılan ödemeler
e) Tahvil faizleri
Cevap D: Notere yapılan ödemelerde kaynakta kesinti söz konusu değildir.

31Aşağıdakilerden hangisi kaynakta vergi kesintisine tâbidir?
a) A.Ş. kâr payı
b) Konut kiraları
c) Notere yapılan ödemeler
d) Yabancı elçilik ve konsoloslukların istisnadan yararlanmayan memur ve hizmetlilerine yapılan ödemeler
e) İstisna kapsamındaki kazançlar
Cevap A: A.Ş. kâr payları kaynakta kesinti (tevkifat) usulüne göre vergilendirilir.

32Muhtasar beyanname ne zaman verilir?
a) Kesintinin yapıldığı ayın 20’si akşamına kadar
b) Kesintinin yapıldığı ayın 23’ü akşamına kadar
c) Ertesi ayın 20’si akşamına kadar
d) Ertesi ayın 23’ü akşamına kadar
e) Ertesi ayın sonuna kadar
Cevap C: İzleyen ayın 20’sine değin bildirimde bulunan mükellef 26’ sına kadar vergiyi öder.

33Kaynakta kesilen vergiler en fazla kaç gün içinde vergi dairesine ödenir?
a) 6 b) 15
c) 26 d) 50
e) 56
Cevap E: Kesinti ayın birinde yapılmışsa izleyen ayın 26’sına değin 56 gün geçmiş olacaktır.

34Kaynakta kesilen vergiler en az kaç gün içinde vergi dairesine ödenir?
a) 6 b) 15
c) 26 d) 50
e) 56
Cevap C: Kesinti ayın sonunda yapılmışsa izleyen ayın 26’sına değin 26 gün geçmiş olacaktır.

35Dar mükellef aşağıdaki gelirlerinden hangisi nedeniyle yıllık beyanname vermek zorundadır?
a) Ücret
b) Gayrimenkul sermaye iradı
c) Serbest meslek kazancı
d) Arızî kazanç
e) Değer artışı kazancı
Cevap B: Kazanç ve iradları arasında ticarî ve ziraî kazanç ile gayrimenkul sermaye iradı bulunan dar mükellefler yıllık beyanname vermek zorundadırlar.

36Arızî olarak ticarî faaliyette bulunan dar mükellef bu faaliyetine ilişkin kazancını 13 Haziran 2006’de elde etmiştir.
Kazancını hangi beyanname ile ne zaman bildirmelidir?
a) Ülkeyi terkten önce 15 gün içinde yıllık beyanname ile
b) Ülkeyi terkten önce 15 gün içinde münferit beyanname ile
c) 28 Haziran 2006, yıllık beyanname
d) 28 Haziran 2006, münferit beyanname
e) 15 Mart 2007, yıllık beyanname
Cevap D: Dar mükelleflerin arızî ticarî kazançları münferit beyanname ile bildirilir. Kazancın iktisap olunduğu tarihten itibaren 15 gün içinde beyan zorunludur. Eğer ticarî faaliyet arızî olmasaydı, yıllık beyanname ile ülkeyi terkten evvel 15 gün içinde bildirilmesi gerekecekti.

37Sahip olduğu işyerini aylık 1.000 liraya kiraya veren mükellefin kaynakta vergi kesildikten sonra eline geçen miktar kaç liradır?
a) 800 b) 780
c) 750 d) 740
e) 720
Cevap B: Gayrimenkul sermaye iradlarında kaynakta kesinti oranı %22’ dir. Kesinti sonrası kalan tutar: 1.000– 220 = 780 liradır.

38Bir kişinin faizsiz kredi veren kuruluşlardan kâr zarar ortaklığı belgesi karşılığında elde ettiği brüt 600 liralık kazançtan kesilecek vergi miktarı kaç liradır?
a) 200 b) 190
c) 108 d) 90
e) Kesinti yoktur
Cevap C: Mevduat faizlerinde ve kâr zarar ortaklığı belgesi karşılığında elde edilen kâr paylarında kesinti oranı %18’dir. 600 x %18= 108 lira

3965 kişi çalıştıran işveren 2006 Mart ayında ücretlerden kestiği gelir vergisini en geç hangi vergi döneminde beyan eder?
a) 31 Mart 2006
b) 10 Nisan 2006
c) 20 Nisan 2006
d) 26 Nisan 2006
e) 30 Nisan 2006
Cevap C: En geç 20 Nisan 2006 tarihine kadar muhtasar beyanname ile bildirilir. 26 Nisan 2006’e kadar ödenir.

40Bir ticarî işletme, dar mükellef gerçek kişiden 100.000 liraya patent hakkını satın almışsa bu işlem için kaç lira vergi tevkifatı yapılacaktır?
a) 5.000 b) 15.000
c) 20.000 d) 25.000
e) 27.000
Cevap D: Dar mükelleflerin patent ve lisans hakları satışında stopaj (kesinti) oranı %25’dir. Yapılacak kesinti 25.000 lira olacaktır.

41Çiftçi A, 3.000 lira tutarındaki küçükbaş hayvanı ile 1.000 lira tutarındaki ziraî mahsulünü, ziraî ürün pazarlaması ile uğraşan bir kollektif şirkete satmıştır. (Borsaya tescil ettirilmeksizin yapılan satış).
Kaynakta kesinti sonrası eline geçen tutar kaç liradır?
a) 3.900
b) 3.880
c) 3.870
d) 3.850
e) 3.840
Cevap A: Büyükbaş, küçükbaş hayvanlar ve bunların ürünleri ile kara ve su avcılığında stopaj oranı %2’dir. Diğer ziraî mahsulde stopaj oranı %4’dür. Çiftçiye yapılan kesinti [(3.000 x %2) + (1.000 x %4)=] 100 liradır. Çiftçinin kesinti sonrası eline geçen tutar (4.000 – 100 =) 3.900 liradır.

42Yukarıdaki soruda çiftçinin yaptığı satış borsaya tescil ettirilmiş satış olsa idi yapılan kesinti tutarı kaç lira olacaktı?
a) 40 b) 50
c) 60 d) 80
e) 90
Cevap B: Borsaya tescil ettirilmiş satışlarda oranların yarısı uygulanacağından, kesinti tutarı 50 lira olacaktır.

43Mükellefin devlet tahvilinden elde ettiği faiz geliri 2.000 liradır.
Kaynakta kesinti yoluyla ödenecek vergi kaç liradır?
a) 360 b) 320
c) 200 d) 100
e) Kesinti yoktur
Cevap E: Devlet Tahvili, Hazine Bonosu ve Toplu Konut İdaresince Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince menkul kıymetlere sağlanan gelirlere yapılacak kesinti oranı %0’dır.

44Mükellefin 2006 yılı kazanç ve iradları şöyledir:
Tek işveren ücret: 30.000
SMK: 15.000
İşyeri kirası: 7.000
Beyan edilecek geliri kaç liradır?
a) 15.000 b) 22.000
c) 45.000 d) 52.000
e) Beyan edilecek gelir yoktur.
Cevap B: Tek işverenden alınan ücretler beyan edilmez. Serbest meslek kazancı zarar dahi olsa beyan edilmesi gerekir. İşyeri kirası 18.000 liralık haddi aşmadığı için beyana konu olmayacağı düşünülebilir; fakat ücret dışındaki gelirleri toplamı 18.000 lirayı aştığı için işyeri kirasının da serbest meslek kazancı ile birlikte beyan edilmesi zorunludur.

452006 yılında aşağıdakilerden hangisinden elde edilen kazançlar için beyanname verilir?
a) Bir işyerinden alınan yıllık 10.000 lira ücret
b) Ayrı işverenden alınan yıllık 8.000 lira ücret
c) İki işyerinden alınan 5.000 lira kira geliri
d) Üç işverenden alınan 6.000 lira ücret
e) Mesken kirası olarak alınan 3.000 lira
Cevap E: Mesken kirası kesinti yoluyla vergilendirilmediği için beyan edilmesi zorunludur.

46Mükellefin 2006 yılı kazanç ve iradları şöyledir:
Ticarî kazanç: 5.000
Mesken kirası: 2.000
Dükkân kirası: 3.000
Bu mükellefin beyan edilecek kazancı kaç liradır? (Götürü gider ve istisna dikkate alınacaktır).
a) 2.000 b) 3.000
c) 6.500 d) 7.000
e) 10.000
Cevap C: Ticarî kazanç ile mesken kirası için beyan zorunluluğu vardır. Kesinti yoluyla vergilendirilen işyeri kirası gelir toplamı 18.000 lirayı aşmadığı için beyan edilmeyecektir. Şu durumda beyana konu olan gelir toplamı 7.000 liradır. Mükellefin ticarî kazancı olduğundan mesken kira geliri için istisna hakkı bulunmamaktadır. Götürü gider uygulandığında (2.000 liralık mesken kirasının %25’i götürü gider olarak düşülür) safi mesken kirası 1.500 lira olarak hesaplanır. Ticarî kazancı (5.000 lira) ile kira geliri (1.500 lira) toplanarak beyan edilir.

47Mükellefin 2006 yılı kazanç ve iradları şöyledir:
Ticarî kazanç: 5.000
Mesken kirası: 2.000
Dükkân kirası: 12.000
Bu mükellefin beyan edilecek kazancı kaç liradır? (Götürü gider ve istisna dikkate alınacaktır).
a) 19.000 b) 18.500
c) 15.500 d) 7.000
e) 5.000
Cevap C: Ticarî kazanç ile mesken kirası için beyan zorunludur. İşyeri kirası da gelir toplamı 18.000 lirayı aştığı için beyan edilecektir. Şu durumda beyana konu olan gelir toplamı 19.000 liradır. Mükellefin ticarî kazancı olduğu için mesken kira gelirine ilişkin istisna hakkı yoktur. Kira toplamına götürü gider uygulandığında kira geliri 10.500 lira olacaktır. Ticarî kazancı (5.000) ile safi kira geliri olan 10.500 lira toplanarak beyan edilir.

48Mükellefin 2006 yılı kazanç ve iradları şöyledir:
Ticarî kazanç: 3.000
Ziraî kazanç: 4.000
AŞ kâr payı: 40.000
Mükellefin beyan edilecek kazancı kaç liradır? (istisnalar dikkate alınacak)
a) 27 b) 17
c) 14 d) 7
e) Beyan edilecek gelir yoktur
Cevap A: Yüzde 50 istisna sonrası AŞ kâr payı 20.000 liradır. Gelirleri toplamı 18.000 TL’yi aştığı için bütün gelirleri beyan edilir.
49Mükellefin 2006 yılı kazanç ve iradları şöyledir:
Ticarî kazanç: 3.000
Ziraî kazanç: 4.000
AŞ kâr payı: 10.000
Mükellefin beyan edilecek kazancı kaç liradır? (istisnalar dikkate alınacak)
a) 17
b) 12
c) 10
d) 7
e) Beyan edilecek gelir yoktur
Cevap D: Ticarî kazanç ile ziraî kazançlarda beyan zorunluluğu vardır. Acaba A.Ş. kâr payı beyan edilecek mi? Gelir toplamı 18.000 liralık haddi aşıyorsa beyan edilecektir. A.Ş. Kâr payı 18.000 liralık haddi aşmamıştır. Bütün gelirleri toplamı da 18.000 lirayı aşmadığı için mükellef sadece ticari ve zirai kazancını beyan edecektir.

[maniac21]

Ünite 7

1Vergi alacağının kanunlarında gösterilen matrah ve nispetler üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar itibariyle tespit eden idarî muameleye ne ad verilir?
a) Tarh b) Tebliğ
c) Tahakkuk d) Tahsil
e) Terkin
Cevap A: Tarh işlemi verginin idarece hesaplanmasıdır.

2Tarh ve tebliğ edilen bir verginin ödenmesi gereken bir safhaya gelmesine ne ad verilir?
a) Tarh b) Tebliğ
c) Tahakkuk d) Tahsil
e) Terkin
Cevap C: Vergileme sürecinde tarh ve tebliğ (mükellefe vergi borcunun bildirimi) işleminden sonra gelen işlemdir. Tahakkuk, vergi borcunun gerçekleşmesi yani ödenecek aşamaya gelmesidir.

3Aşağıdakilerden hangisi bir tarhiyat türü değildir?
a) Münferit usul b) İkmalen
c) Basit usul d) Re’sen
e) Beyan esası
Cevap A: Münferit usul diye bir tarhiyat (tarh işlemi) yoktur. Yukarıda yer almayan bir diğer tarh türü verginin “idarece tarh”dır.
4Aşağıdakilerden hangisi vergiyi tarh eder?
a) Mükellef
b) Vergi dairesi
c) Vergi sorumlusu
d) Komisyonlar
e) Muhasebe müdürü
Cevap B: Vergiyi tarh eden vergi idaresidir. Tarh idarî bir işlemdir. Verginin idarece hesaplanmasıdır.

5Yıllık gelir vergisi beyannamesini zamanında vermeyen mükellefe yapılacak işlem aşağıdakilerden hangisidir?
a) İkmalen tarhiyat
b) Re’sen tarhiyat
c) İdarece tarhiyat
d) Beyan esasına göre tarhiyat
e) Yapılacak bir işlem yoktur
Cevap B: Beyan yoksa, vergi re’sen tarh olunur.

6Aşağıdakilerden hangisi re’sen vergi tarhını gerektiren hâllerden biri değildir?
a) Beyannamede vergi matrahına ilişkin bilgilerin gösterilmemesi
b) Tutulması zorunlu olan defterlerin tutulmaması
c) Defterlerin tasdik ettirilmemesi
d) Defterlerin yetkililere ibraz edilmemesi
e) İnceleme sonucu kanunî ölçülere göre bir matrah farkının tespit edilmesi

Cevap E: DİKKAT! Şu iki şarttan birinin bulunması hâlinde vergi re’sen tarh olunur: (1). Beyanın yokluğu; (2). Defter, kayıt ve belgelerinin incelenmesi sonucu kanunî ölçülere göre bir matrah veya matrah farkının bulunamaması.
(a) şıkkında beyanname verilmekle birlikte matrah bildirilmemiştir; yani beyanın yokluğu söz konusudur. (b), (c) ve (d) şıklarında ise kanunî ölçülere göre matrah tespiti yapma imkânı bulunmamaktadır. Şu durumda ilk dört şık re’sen tarhiyatı gerektirir. (e) şıkkı ise ikmalen tarhiyatı gerektirir.

7Aşağıdakilerden hangisi re’sen vergi tarhını gerektiren hâllerden biri değildir?
a) Bir vergi tarh edildikten sonra defter, kayıt ve belgelere dayanılarak miktarı tespit olunan bir matrah farkının bulunması
b) Tutulması zorunlu olan defterlerin bir kısmının tutulmaması veya tasdik ettirilmemesi
c) Verilen beyannamelerin gerçek durumu yansıtmadığına dair delil bulunması
d) Tutulması zorunlu defterlerin gerçek durumu yansıtmadığına dair delil bulunması
e) Vergi beyannamesinin kanunî süresi geçtiği hâlde verilmemesi
Cevap A: (e) Şıkkında beyanın yokluğu söz konusudur. Beyan yoksa vergi re’sen tarh olunur. (b), (c) ve (d) şıklarında deftere belgeye veya kanunî ölçülere dayanılarak matrah tespitinde bulunma olanağı yoktur; vergi yine re’sen tarh olunur. (a) şıkkında ise deftere ve belgeye dayanılarak matrah tespit etme imkânı olduğu için vergi ikmalen tarh olunur.

8Defter kayıtları ve belgeleri vergi matrahının tespit edilmesine imkân vermeyecek derecede noksan, usulsüz ve karışık olması nedeniyle incelemeye uygun bulunmaması ne tür tarh işlemi gerektirir?
a) İdarece b) İkmalen
c) Basit usul d) Re’sen
e) Beyan esası
Cevap D: Defterlerin incelemeye uygun görülmemesi, kanunî ölçülere göre matrahın ya da matrah farkının tespitine imkân bulunmadığı anlamına gelir. Burada kanunî ölçü defter nizamıdır. Defterler bu nizama uygun değilse incelenmez ve vergi re’sen tarh olunur.

9Yetki almış meslek mensuplarınca imzalattırma mecburiyeti getirilen beyanname ve ekleri imzalattırılmazsa veya tasdik kapsamına alınan konularda yeminli malî müşavir tasdik raporu zamanında ibraz edilmezse vergi nasıl tarh olunur?
a) Re’sen b) Basit usul
c) Beyan esası d) İdarece
e) İkmalen
Cevap A: Yetkili meslek mensuplarına imzalatılması gerektiği hâlde bu kişilerin tasdikinden geçmemiş bir beyanname hiç verilmemiş sayılır. Bu durum beyanın yokluğu hükmündedir; vergi re’sen tarh olunur.

10Mükelleflerin verginin tarhı için vergi kanunlarında belirlenen zamanlarda müracaat etmemeleri veya aynı kanunlarda kendilerine yüklenilen mükellefiyetleri yerine getirmemeleri nedeniyle zamanında tarh edilmeyen verginin kanunen belli matrahlar üzerinden tarh edilmesine ne ad verilir?
a) Beyan esasına göre tarhiyat
b) Basit usulde tarhiyat
c) İkmalen tarhiyat
d) Re’sen tarhiyat
e) İdarece tarhiyat
Cevap E: Eğer vergi kanunen belli matrahlar üzerinden tarh olunuyorsa buna idarece tarhiyat adı verilir.

11Diğer (basit) ücret geliri elde edenlerin vergi karnesi almak için zamanında vergi dairesine müracaat etmemeleri hâlinde, vergi nasıl tarh olunur?
a) İkmalen b) İdarece
c) Basit usul d) Re’sen
e) Beyan esası
Cevap B: Diğer ücretlilerin vergi matrahı asgarî ücrete bağlı olarak tespit edilir. Asgarî ücretin yıllık brüt tutarının %25’i bu ücretlilerin vergi matrahıdır. Demek ki diğer ücretli vergi karnesini tasdik ettirmemişse, matrah tespiti için takdir komisyonunun toplanmasına lüzum bulunmayacaktır. Çünkü bu mükellefin matrahı zaten bellidir. Şu hâlde mükellefin vergisi kanunen belli matrahlar üzerinden tarh olunacağından bu tip bir tarhiyata verginin idarece tarhı adı verilecektir.

12Tevkif yoluyla alınan vergilerde, tarhiyatın muhatabı aşağıdakilerden hangisidir?
a) Daimi temsilci
b) Kanunî temsilci
c) Kesinti yapmaya zorunlu olanlar
d) Mükellef
e) Vasi
Cevap C: Kesinti yapmakla yükümlü olanlar, vergi sorumlusu olarak verginin asıl mükellefi yerine tarhiyatın muhatabıdırlar. Tarhiyatın muhatabı olan vergi sorumlusu kaynakta kestiği vergileri muhtasar beyanname ile bildirmek ve ödemek zorundadır.

13Dar mükellefiyette tarhiyatın muhatabı aşağıdakilerden hangisidir?
a) Kanunî temsilci
b) Vergi sorumlusu
c) Mükellef
d) Kayyım
e) Daimi temsilci
Cevap E: Dar mükellefiyette verginin muhatabı mükellefin daimi temsilcisidir. Daimi temsilci mevcut değilse, kazanç ve iratları yabancı kişiye sağlayanlar tarhiyatın muhatabı olurlar. Kanunî temsilciler ise, küçüklerle kısıtlıların namına, gelir vergisinde tarhiyatın muhatabı olurlar.

14Aşağıdakilerden hangisi gelir vergisinde tarhiyatın muhatabı olamaz?
a) Gerçek kişiler
b) Anonim şirket
c) Kanunî temsilciler
d) Mükellef
e) Vergi sorumlusu
Cevap B: Anonim şirket kurumlar vergisi mükellefidir; kurumlar vergisinde tarhiyatın muhatabıdır.

15Gelir vergisinde vergilendirme dönemi aşağıdakilerden hangisidir?
a) İçinde bulunulan takvim yılı
b) Geçmiş takvim yılı
c) İçinde bulunulan hesap dönemi
d) Geçmiş hesap dönemi
e) İzleyen takvim yılı
Cevap B: Gelir vergisinde, gelir, elde edildiği takvim yılı içinde vergilendirilmez. Bir takvim yılında elde edilen gelirin vergisi, ertesi takvim yılında tarh edilir ve ödenir. Bu nedenle vergilendirme dönemi geçmiş takvim yılıdır. Örneğin, 1 Ocak 2006 – 31 Aralık 2006 arasında gelir elde mükellefin 2006 yılı kazancına ilişkin vergilendirme işlemi 2007 yılı Mart ayı içinde gerçekleştirilir. Beyan: 15 Mart 2007’e kadar yapılacaktır.

16Diğer ücretlerde vergilendirme dönemi aşağıdakilerden hangisidir?
a) Hizmetin ifa olunduğu takvim yılı
b) Geçmiş takvim yılı
c) Hizmetin ifa olunduğu hesap dönemi
d) Geçmiş hesap dönemi
e) İzleyen takvim yılı
Cevap A: Diğer ücretliler, öteki mükelleflerin aksine hizmeti ifa ettiği yılın vergisini öderler. Vergi hizmetin ifa edildiği bütçe yılının ikinci ayında (Şubat) tarh edilir.

1730 Aralık 2006 tarihinde işe başlamış bir serbest meslek erbabının vergilendirme dönemi ne zaman sona erer?
a) 31 Aralık 2006
b) 30 Aralık 2007
c) 31 Aralık 2007
d) 15 Mart 2007
e) İşe başlamak için yeni takvim yılının başlangıcını beklemesi gerekir
Cevap A: Takvim yılının sonunda vergilendirme dönemi sona erer.
187 Temmuz 2006 tarihinde faaliyetini sona erdiren ticarî kazanç erbabının vergilendirme dönemi hangi tarihleri kapsar?
a) 1 Ocak 2006 31 Aralık 2006
b) 7 Temmuz 2006 31 Aralık 2006
c) 1 Ocak 2006 7 Temmuz 2006
d) 1 Ocak 2006 15 Mart 2007
e) 1 Ocak 2007 15 Mart 2007
Cevap C: Takvim yılının başından faaliyetine son verdiği güne kadar geçen süre, vergilendirme dönemidir.

19Mükellef beyannamesini elden vermişse vergi ne zaman tarh edilir?
a) 3 gün içinde
b) 7 gün içinde
c) 10 gün içinde
d) 15 gün içinde
e) Beyannamenin verildiği gün
Cevap E: Beyannamenin verildiği gün vergi tarh edilmek zorundadır.

20Gelir Vergisinde, beyanname posta ile gönderilmişse vergi en geç ne zaman tarh olunur?
a) Vergi dairesinin beyannameyi aldığı tarihten itibaren 1 ay içinde
b) Vergi dairesinin beyannameyi aldığı tarihten itibaren 7 gün içinde
c) Beyannamenin postaya verilmesinden itibaren 1 ay içinde
d) Beyannamenin postaya verilmesinden itibaren 15 gün içinde
e) Beyannamenin postaya verilmesinden itibaren 10 gün içinde
Cevap B: Vergi dairesi beyanname eline geçtikten sonra 7 gün içinde tarh işlemini gerçekleştirmek zorundadır. Bu süre kurumlar vergisinde 3 gündür.

21I. ZARARLAR
II. SİGORTA PRİMLERİ
III. KESİNTİ YOLUYLA ÖDENEN VERGİLER
IV. YABANCI ÜLKELERDE ÖDENEN VERGİLER
V. BAĞIŞ ve YARDIMLAR
VI. GEÇİCİ VERGİ
VII. EĞİTİM/ SAĞLIK HARCAMALARI
VIII. BASİT ÜCRET VERGİSİ
IX. SAKATLIK İNDİRİMİ
Yukarıda sayılanların hangisi hesaplanan vergiden mahsup edilebilir?
a) III, IV, VI, VIII
b) I, II, III, V, VII
c) II, IV, VI, VIII
d) III, V, VII, IX
e) IV, VI, VIII, IX
Cevap A: Diğerleri gelirden yapılan mahsuplardır.

22Türk vergi sisteminde gelir vergisi mükelleflerinin tâbi oldukları ilk ve son matrah diliminin vergi oranları yüzde kaçtır?
a) 20 45
b) 15 35
c) 20 50
d) 15 45
e) 15 50
Cevap B: Gelir vergisi tarifesine göre ücret geliri de dahil olmak üzere en düşük oran %15, en yüksek oran %35’dir.

23Aşağıdaki gelir türlerinden hangisini elde eden mükellefler geçici vergi ödemekle yükümlüdür?
a) Menkul sermaye iradı
b) Ticarî kazanç
c) Ücret
d) Gayrimenkul sermaye iradı
e) Ziraî kazanç
Cevap B: Ticarî kazanç erbabı ile serbest meslek erbabı geçici vergi ödemekle yükümlüdür.

24Gelir vergisi mükelleflerine uygulanan geçici vergi oranı yüzde kaçtır?
a) 10
b) 15
c) 20
d) 22
e) 25
Cevap D: İlk gelir dilimine uygulanan oran, gelir vergisi mükellefi için geçerli geçici olan vergi oranıdır.

25Diğer ücretliler (asgarî ücrete bağlı olarak vergilendirilenler) vergilerini hangi aylarda öderler?
a) Şubat, Ağustos
b) Şubat, Eylül
c) Ocak, Temmuz
d) Mart, Haziran
e) Ocak, Haziran
Cevap A: Diğer ücretliler hizmeti ifa ettikleri (içinde bulundukları) yılın vergisini öderler. Bu kimselerin vergilendirme dönemi hizmetin ifa olunduğu takvim yılıdır. Hesaplanan vergilerini Şubat ve Ağustos aylarında olmak üzere iki taksitte öderler.

26Vergi kanunda gösterilen sürelerde ödenmez ise hangi işlem yapılır?
a) Vergi re’sen tarh olunur
b) Gecikme faizi hesaplanır
c) Gecikme zammı hesaplanır
d) Vergi ikmalen tarh olunur
e) Vergi idarece tarh olunur
Cevap C: Vadesinde ödenmeyen vergiler için her ay ayrı ayrı %4 gecikme zammı alınır. Kesirli aylar tam ay sayılır.

27Mükellef A, 31 Mart 2006 tarihinde ödemesi gereken 12.000 lira tutarındaki gelir vergisi birinci taksidini 4 ay gecikmeli ödemiştir.
Mükellefe hesaplanacak gecikme zammı miktarı kaç liradır?
a) 1.920
b) 1.820
c) 1.472
d) 1.200
e) 480
Cevap A: Geciken her ay için %2.5 gecikme zammı hesaplanır.
1 Aylık gecikme zammı (12.000 x %2.5=) 300 liradır.
Ödenecek gecikme zammı (300 x 4 ay=) 1.200 liradır.

282 Şubat 2006’da işe başlayıp, 7 Haziran 2006’da işi terk eden ticarî kazanç erbabı faaliyette bulunduğu döneme ilişkin yıllık beyannamesini ne zaman verecektir?
a) 22 Haziran 2006
b) 30 Haziran 2006
c) 7 Temmuz 2006
d) 7 Ekim 2006
e) 15 Mart 2007
Cevap E: Yıl içinde işi bırakan mükellef beyannamesini izleyen yıl 15 Mart’a kadar vermek durumundadır.

29Re’sen vergi tarhını gerektiren bir sebeb yanında ikmalen vergi tarhını da lüzumlu kılan bir durum mevcut ise aşağıdakilerden hangisi uygulanır?
a) Vergi re’sen takdir edilir.
b) Re’sen takdir sonucu beklenmeksizin gerekli ikmal tarhiyatı yapılır.
c) Vergi idarece tarh edilir.
d) Vergi önce re’sen tarh edilir sonra ikmalen tarh işlemi gerçekleştirilir.
e) İnceleme raporları dikkate alınarak vergi tarh edilir.
Cevap B: Re’sen takdir sonucu beklenmeksizin gerekli ikmal tarhiyatı yapılır. Daha sonra gerçekleştirilen re’sen takdir sırasında, ikmalen tarhiyata konu olan tutar re’sen takdir edilen miktardan indirilir.

30Basit usule tabi ticaret erbabından, sahte belge düzenlediği veya kullandığı tespit edilenler hangi tarihten itibaren ikinci sınıf tüccarlara ilişkin hükümlere tâbi olurlar?
a) Tespitin yapıldığı tarihten itibaren
b) Tespitin yapıldığı tarihi takip eden 15 gün sonra
c) Bu durumun kendilerine tebliğ edildiği tarihten itibaren
d) Bu durumun kendilerine tebliğ edildiği tarihi takip eden aybaşından itibaren
e) Bu durumun kendilerine tebliğ edildiği tarihi takip eden yılbaşından itibaren
Cevap D: Kendisine tebliğini izleyen aybaşından itibaren ikinci sınıf mükellefiyete geçiş yaparlar.

31Aşağıdakilerden hangisi vergi güvenlik önlemlerinden biri değildir?
a) Vergi incelemesi
b) Vergilerin açıklanması
c) Vergilerin oto kontrolü
d) Vergi ilânı
e) Gecikme zammı
Cevap E: Gecikme zammı bir güvenlik önlemi değil; zamanında tahsil edilemeyen kamu alacağının üzerine yürütülen, hazinenin zararını tazmin eden bir gecikme bedelidir.

32Ülkemizde beyannamelerin yüzde kaçı incelenebilmektedir?
a) 5 b) 10
c) 15 d) 20
e) 25
Cevap A: Türkiye’de inceleme elemanlarının sayıca yetersiz olması sebebiyle beyannamelerin ancak %45’i incelenebilmektedir.

33Gelir vergisinde oto kontrolü sağlamaya yardımcı vergi türü aşağıdakilerden hangisidir?
a) Motorlu taşıtlar vergisi
b) Veraset ve intikal vergisi
c) Taşıt alım vergisi
d) Katma değer vergisi
e) Emlâk vergisi
Cevap D: Katma değer vergisindeki vergi indirimi mekanizması alıcı ile satıcı arasındaki bir çıkar çelişkisi yaratır; böylece bir oto kontrol mekanizması oluşur.

34Aşağıdakilerden hangisi Gelir ve Kurumlar vergisinde oto kontrolü sağlamayı amaçlamaktadır?
a) Vergi Usul Kanunu
b) Ücretlilerde Vergi İadesi Hakkındaki Kanun
c) Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanun
d) Danıştay Kanunu
e) Bütçe Kanunu
Cevap B: KDV’de olduğu gibi ücretlilere vergi iadesi uygulaması da bir oto kontrol mekanizması sağlar.

35Aşağıdakilerden hangisi gelir vergisi, kurumlar vergisi ve katma değer vergisinin bünyesinde var olan oto kontrol mekanizmasını zedeler?
a) Götürü usul kazanç tespiti
b) Vergi incelemesi
c) Vergilerin açıklanması
d) Beyan esası
e) KDV’de mahsup yöntemi
Cevap A: Kazanç tespitinde uygulanan götürü usul ile istisna ve muafiyetler oto kontrol mekanizmasını olumsuz yönde etkiler.

36Aşağıdaki vergi güvenlik önlemlerinden hangisi gelir vergisi mükellefleri açısından hâlen uygulanmaktadır?
a) Hayat standardı esası
b) Servet beyanı
c) Asgarî ziraî kazanç
d) Asgarî ziraî vergi
e) Vergilerin açıklanması
Cevap E: Diğerleri uygulamadan kaldırılmıştır.

37Aşağıdakilerden hangisi görevleri sebebiyle öğrendikleri, mükelleflerin vergi bilgilerini açıklaması durumunda vergi mahremiyetini ihlâl etmiş sayılmaz?
a) Vergi muameleleri ve incelemeleri ile uğraşan memurlar
b) Vergi mahkemeleri, bölge idare mahkemeleri ve Danıştay’da görevli olanlar
c) Maliye Bakanlığınca belirlenecek usul ve esaslara göre basın ve TRT yoluyla açıklanması
d) Vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler
e) Vergi işlerinde kullanılan bilirkişiler
Cevap C: Bu yetki sadece Maliye Bakanlığı’nca kullanılabilir.

38Aşağıda sayılanların hangisi hâlen uygulamada olan vergi güvenlik önlemlerinden biridir?
a) Ortalama kâr haddi
b) Asgarî gayrî safi hasılat esası
c) Servet beyanı
d) Vergi incelemesi
e) Hayat standardı esası
Cevap D: Vergi incelemesi en etkin vergi güvenlik önlemi olarak hâlen uygulamadadır. Diğerlerinin yanı sıra, asgarî ziraî kazanç esası, asgarî ziraî vergi ve gider esası uygulamadan kaldırılmıştır.

39Gelir vergisi mükellefleri ile sermaye şirketleri her yıl hangi ayın sonuna kadar vergi tarhına esas olan kazançları ile bunlara isabet eden vergi tutarlarını gösteren levhayı merkezleri veya şubelerine asmak zorundadırlar?
a) Ocak b) Şubat
c) Mart d) Nisan
e) Mayıs
Cevap E: Vergi levhası Mayıs ayının sonuna kadar bağlı bulunan vergi dairesine tasdik ettirilip asılması gerekir.

40Aşağıdakilerden hangisi vergi levhasında bulunması gerekmeyen bir bilgidir?
a) Yapılan mahsuplar
b) Matrah veya zarar
c) Tahakkuk eden vergi
d) İlgili yıl
e) Verginin türü
Cevap A: Ayrıca ad ve unvanın ve bağlı olunan vergi dairesinin de yer alması gerekir.

41I. Limited şirket ortakları
II. Kollektif şirket
III. Adi komandit şirket
IV. Kurumlar vergisi mükellefleri
V. Basit usul ticaret erbabı
Yukarıda sayılanlardan hangisi vergi levhası asmak zorundadır?
a) Sadece V
b) IV ve V
c) III, IV ve V
d) II, III, IV ve V
e) I, II, III, IV ve V
Cevap A: Limited şirket ortakları değil limited şirket vergi levhası asar. Kollektif şirkette ise (bunun tersi) tüzel kişilik adına değil ortakları adına vergi levhası asılır. Benzer bir durum da adi komandit şirket için geçerlidir; sadece komandite ortağın böyle bir sorumluluğu vardır; şirketin tüzel kişiliğinin değil. Kurumlar vergisi mükelleflerinden ise sadece sermaye şirketleri levha asar; örneğin kooperatiflerin böyle bir yükümlülüğü yoktur.

4210 oyun masası bulunan bir talih oyunları işletmesinin aylık ödeyeceği asgarî vergi kaç liradır?
a) 7.800
b) 7.200
c) 6.400
d) 6.000
e) 4.800
Cevap B: İlk 6 masanın her biri için aylık 800 lira, sonra gelen her bir masa için aylık 600 lira vergi ödenir. Şu durumda: [(800 x 6) + (600 x 4)=] 7.200 liradır.

4370 oyun makinesinin olduğu bir talih oyunları işletmesinin aylık ödeyeceği asgarî vergi kaç liradır?
a) 6.800
b) 6.000
c) 5.400
d) 4.600
e) 3.500
Cevap C: İlk 60 makinenin her biri için aylık 80 lira sonra gelen her bir makine için aylık 60 lira vergi ödenir. Şu durumda: [(80x 60) + (60 x 10)=] 5.400 liradır.

[maniac21]

Ünite 8
1Serbest meslek faaliyetinde bulunan bir kurumun kazancı nasıl tesbit edilir?
a) Gelir Vergisi Kanunu menkul sermaye iradı hükümleri
b) Gelir Vergisi Kanunu diğer kazanç ve irad kazanç hükümleri
c) Gelir Vergisi Kanunu gayrimenkul sermaye iradı hükümleri
d) Gelir Vergisi Kanunu ticarî kazanç hükümleri
e) Gelir Vergisi Kanunu ziraî kazanç hükümleri
Cevap D: Kurumun faaliyet türü ya da gelir türü ne olursa olsun vergilendirme Gelir Vergisi Kanunu “ticarî kazanç” hükümlerine göre yapılacaktır.

2Serbest meslek faaliyetinde bulunan bir anonim şirketin kazancına ne ad verilir?
a) Kurum kazancı
b) Ticarî kazanç
c) Diğer kazanç ve irad
d) Ziraî kazanç
e) Değer artışı kazancı
Cevap A: Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan yedi gelir unsurundan biri ya da bir kaçını elde eden kurumun gelirine kurum kazancı adı verilir.

3Kurumlar vergisinin konusu aşağıdakilerden hangisidir?
a) Servet b) Harcama
c) Gelir d) İşlem
e) Servet ve işlem
Cevap C: Kurumlar vergisinin konusu kurumların elde ettiği gelirdir.

4Aşağıdakilerden hangisi kurumlar vergisi mükellefi değildir?
a) Menkul kıymet yatırım fonları
b) Yabancı anonim şirket
c) İktisadî devlet teşekkülleri
d) Sigorta şirketleri
e) Dernekler
Cevap E: Dernekler ve vakıflar kurumlar vergisi mükellefi olmayıp bunların iktisadî işletmeleri kurumlar vergisi mükellefidir.

5Aşağıdakilerden hangisi kurumlar vergisi mükellefi değildir?
a) Anonim şirketler
b) Kooperatifler
c) Kollektif şirketler
d) Dernek ve vakıflara ait iktisadî işletmeler
e) Limited şirketler
Cevap C: Kollektif şirketler ile adi komandit şirketler kurumlar vergisi mükellefi değildir.

6Aşağıdakilerden hangisi tüzel kişiliğe sahip olmadıkları hâlde kurumlar vergisi mükellefi olabilmektedir?
a) İş ortaklıkları
b) Kamu iktisadî kuruluşları
c) Menkul kıymet yatırım fonları
d) Dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri
e) Kooperatifler
Cevap A: İş ortaklıklarının tüzel kişiliği bulunmamaktadır. Ancak kurumlar vergisi mükellefidirler.

7Bir unvana sahip, esas sermayesi belli paylara bölünmüş ve borçlarından dolayı yalnız mevcut malvarlığı ile sorumlu olan şirketlere ne ad verilir?
a) Limited şirket
b) Kollektif şirket
c) Anonim şirket
d) Kooperatif
e) Sermayesi paylara bölünmüş (Eshamlı) komandit şirket
Cevap A: Türk Ticaret Kanunu’nun tanımına göre anonim şirketlerdir. En az 5 ortak ile kurulabilir. Kuruluş sermayesi 50.000 liradan az olamaz.

8İki veya daha fazla gerçek veya tüzel kişi tarafından bir ticaret unvanı altında kurulan, ortakların sorumlulukları koymayı üstlendikleri sermaye ile sınırlı ve esas sermayesi belirli olan şirketlere ne ad verilir?
a) İş ortaklığı
b) Kooperatif
c) Anonim şirket
d) Limited şirket
e) Kollektif şirket
Cevap D: Türk Ticaret Kanunu’na göre limited şirkettir. Ortak sayısı ikinden az elliden fazla olamaz. Kuruluş sermayesi 5 milyar liradır.

9Limited şirketler aşağıdaki alanlardan hangisinde faaliyet gösteremezler?
a) İnşaat b) Turizm
c) Sigorta d) Ulaşım
e) Tarım
Cevap C: Limited şirketler bankacılık ve sigortacılık yapamazlar.

10“Halktan katılma belgeleri karşılığında toplanacak paralarla, belge sahipleri adına riskin dağıtılması ilkesi ve inançlı mülkiyet esaslarına göre menkul kıymet portföyü işletmek amacıyla kurulan mal varlığı” olarak tanımlanan menkul kıymet yatırım fonları aşağıdakilerden hangisi tarafından kurulabilir?
a) Bankalar
b) Bankerler
c) Borsa acenteleri
d) Limited şirketler
e) Kooperatifler
Cevap A: Menkul kıymet yatırım fonları sermaye şirketi statüsündedir. Bankalar tarafından kurulabilir. Fonun malvarlığı, bankanın malvarlığından ayrıdır; fakat ayrı bir tüzel kişiliğe sahip değildir.
11Bir menkul kıymet yatırım fonunun A tipi yatırım fonu sayılabilmesi için portföyünün en az yüzde kaçının Türkiye’de kurulmuş ortaklıkların hisse senetlerinden oluşması gerekir?
a) 15 b) 20
c) 25 d) 30
e) 35
Cevap C: Bu oranın %25’in altına düşmesi hâlinde söz konusu fona B tipi yatırım fonu adı verilmektedir.

12Eshamlı (sermayesi paylara bölünmüş) komandit şirketin malî kârı 100.000 liradır. Komanditer ortakların kâr payı oranı %40’ dır. Buna göre şirketin vergiye tâbi kazancı kaç liradır?
a) 40.000 b) 60.000
c) 80.000 d) 90.000
e) 100.000
Cevap A: Eshamlı komandit şirketin kurumlar vergisi matrahı malî kârından komandite ortağın payı çıkarılarak bulunur. Komandite ortağın payı 60.000 liradır. Kurumlar vergisi matrahı (100 – 60=) 40.000 liradır. Şu şekilde de bulunabilir: Kurumlar Vergisi Matrahı = Komanditerin payı.

13Bir hisseli komandit şirkette komandite ortağın payı %80’dir. Yıllık kârı 70.000 lira olan şirketin vergiye tabi olan kurum kazancı kaç liradır?
a) 70.000 b) 56.000
c) 45.000 d) 20.000
e) 14.000
Cevap E: Komandite ortağın payı %80 olduğuna göre komanditer ortağın payı %20’dir. Bu şirketin kurumlar vergisi matrahı komanditer ortağın payına eşittir. (70.000 lira x %20 = 14.000 lira)

14Aşağıdakilerden hangisi bir iktisadî kamu müessesesi değildir?
a) İktisadî devlet teşekkülü
b) Kamu iktisadî kuruluşu
c) Müessese
d) Kooperatif
e) Bağlı ortaklık
Cevap D: Kooperatifler bir iktisadî kamu kuruluşu değildir. Diğer şıklarda geçenlerin yanı sıra, iştirakler de iktisadî kamu kuruluşu kapsamındadır.

15Aşağıdakilerden hangisi kooperatiflerin özelliklerinden biri değildir?
a) Tüzel kişiliğe sahip olmaları
b) En az yedi üye ile kurulmaları
c) Kâr amacıyla kurulmaması
d) Sermayesinin sabit olması
e) Ortak sayısının değişir nitelikte olması
Cevap D: Kooperatiflerin sermayesi değişir niteliktedir.

16Aşağıdakilerden hangisi dar mükellef kurumlar için doğru bir ifadedir?
a) İş merkezi Türkiye’dedir
b) Kanunî merkezi Türkiye’dedir
c) Her ikisi de Türkiye’dedir
d) Sadece yurt dışındaki kazancı Türkiye’de vergilendirilir
e) Sadece Türkiye’deki kazancı Türkiye’de vergilendirilir
Cevap E: Hem iş merkezi, hem de kanunî merkezi yurt dışında olan kurumlar dar mükelleftir. Dar mükellef kurumlar, sadece Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilirler.

17Aşağıdaki kooperatiflerin hangisi kurumlar vergisine tabi değildir?
a) Yapı kooperatifleri
b) Okul kooperatifleri
c) Tüketim kooperatifleri
d) Üretim kooperatifleri
e) Yabancı kooperatifler
Cevap B: Okul kooperatiflerine kanun muafiyet getirmiştir.

18Aşağıdakilerden hangisi kurumlar vergisinden muaf değildir?
a) Kızılay
b) Millî piyango idaresi
c) Turizm müesseseleri
d) Verem hastaneleri
e) Askerî fabrikalar
Cevap C: Ticarî amaçla kurulduğu için kurumlar vergisi mükellefi sayılır.
19Aşağıdakilerden hangisi kurumlar vergisinden muaftır?
a) Türk Hava Yolları
b) İktisadî devlet teşekkülleri
c) Kamu iktisadî kuruluşları
d) Bağlı ortaklıklar
e) Mahallî idarelerin işlettikleri su, elektrik, hava gazı, yolcu taşıma işletmeleri
Cevap E: Kurumlar Vergisi Kanunu’ na göre muafiyet kapsamında yer alır. Diğer sayılanlar ticarî faaliyette bulundukları ve rekabet eşitliğinin bozulmaması gerekçeleriyle kurumlar vergisi mükellefidirler.

20Aşağıdaki kurumlar vergisi mükelleflerinden hangisinin ortak sayısı ile sermayesi sürekli değişebilir niteliktedir?
a) Anonim şirket
b) Limited şirket
c) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirket
d) İş ortaklıkları
e) Kooperatif
Cevap E: Kooperatiflerin sermayesi ve ortakları değişir niteliktedir. Kooperatifler kâr amacı gütmezler, karşılıklı yardım ve dayanışma amacını güderler, tüzel kişilikleri bulunmaktadır, ortak sayısı sınırlandırılamaz; en az 7 ortakla kurulur.

21Belli bir işin birlikte yapılmasını müştereken taahhüt etmek ve kazancı paylaşmak amacıyla kurulan ortaklıklara ne ad verilir?
a) Kollektif ortaklık
b) İş ortaklığı
c) Anonim şirket
d) Limited şirket
e) Eshamlı komandit şirket
Cevap B: Taahhüde dayalı ve sadece belirli bir iş için kurulan ortaklıklara iş ortaklığı adı verilir.

22Aşağıdakilerden hangisi iş ortaklıklarının özelliklerinden biri değildir?
a) Ortaklarının kurumlar vergisi mükellefi olması gerekir
b) İş ortaklığı belirli bir sürede bitecek bir iş için kurulur
c) Tüzel kişilikleri yoktur
d) İş bitiminde kazanç paylaşılır ve kurumlar vergisi ödenir.
e) İş bitince mükellefiyet biter
Cevap A: Ortaklardan sadece birinin kurumlar vergisi mükellefi olması kâfidir.

23İş ortaklığı aşağıdaki faaliyetlerden hangisini gerçekleştirmek için kurulur?
a) Bayındırlık hizmetleri
b) İmalât ve üretim işleri
c) Dayanıklı tüketim malı satışı
d) Giyecek satışı
e) Gıda satışı
Cevap A: İş ortaklıkları, bayındırlık işleri veya birden fazla yıl süren inşaat ve onarma işleri için kurulur.
24Bir kurumun hem kanunî merkezinin hem de iş merkezinin yurt dışında olmasının doğurduğu sonuç aşağıdakilerden hangisidir?
a) İhracat istisnasından yararlanır
b) Kurumlar vergisinden muaftır
c) Kuruma Türkiye’de elde ettiği kazanç dolayısıyla istisna tanınır
d) Tam mükellef sayılır
e) Dar mükellef sayılır
Cevap E: Bir kurumun kanunî merkezî ve iş merkezî (ikisi birden) yurt dışında ise kurum dar mükellef sayılır.

25Risturn istisnası hangi kurumlar vergisi mükellefi için düzenlenmiştir?
a) Sermaye şirketleri
b) İş ortaklıkları
c) Derneklere ait iktisadî işletmeler
d) Vakıflara ait iktisadî işletmeler
e) Kooperatifler
Cevap E: Kurumlar vergisi mükellefleri için tanınan istisnalardan biri olan Risturn istisnası sadece kooperatiflere mahsus bir istisna türüdür.

26Aşağıdakilerden hangisi kooperatiflerin kuruluş özelliklerinden biri değildir?
a) Tüzel kişiliklerinin haiz olması gerekir
b) Sermayesi değişir niteliktedir
c) Kâr amacıyla kurulması gerekir
d) Ortak sayısı değişir niteliktedir
e) Karşılıklı yardım ve dayanışma amacına yöneliktir.
Cevap C: Kooperatifler kâr amacıyla değil ortaklar arası yardım ve dayanışma amacıyla kurulurlar.

27Aşağıdakilerden hangisi Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan istisnalardan biri değildir?
a) Risturnlar
b) İştirak kazançları
c) Konut kira gelirleri
d) Tasarruf mevduatı sigorta fonuna tanınan istisna
e) Portföy işletmeciliği gelirleri
Cevap C: Konut kira gelirleri gelir vergisi mükellefleri için tanınan bir istisnadır. Bu istisna GVK’da düzenlenmiştir.


28Anonim şirketlerin sermayelerini artırmak için çıkarttıkları hisse senetlerinin nominal (itibarî) değerlerinin üzerinde satılması hâlinde oluşan gelirlerin vergiye tabi olmaması için aşağıdaki hangi şartın oluşması gerekir?
a) Ortaklar kararı alınması
b) Bankaya yatırılması
c) Beyannameye dahil edilmemesi
d) Ortaklara kâr payı olarak dağıtılmaması
e) Ortaklara kâr payı olarak dağıtılması
Cevap D: Hisse senetlerinin satışından doğan kazancın şirkette kalması koşuluyla istisna getirilmiştir. Bu kazançlar ortaklara dağıtılırsa elde edilen gelir vergiye tâbi olur.

29A Anonim şirketinin 2006 yılı kurum kazancı 125.000 liradır. Şirketin aynı yıl başka bir anonim şirketteki iştirak hissesinin satışından elde ettiği kazanç 40.000 lira, portföy işletmecilği geliri ise 30.000 liradır.
Şirketin vergiye tabi kazancı kaç liradır?
a) 95.000 b) 85.000
c) 73.000 d) 55.000
e) 20.000
Cevap D: Kanunda belirtilen şartlara uymak koşuluyla her iki tutar da istisna kapsamında yer aldığı için, vergiye tâbi kazanç (125.000 – 70.000=) 55.000 lira olacaktır.

30Aşağıdakilerin hangisi kurumlar vergisi mükelleflerine uygulanan istisnalardan biri değildir?
a) Sergi ve panayır istisnası
b) Risturn istisnası
c) Eğitim hizmetlerinde istisna
d) Yurt dışı inşaat ve onarma işlerinde istisna
e) Gayrimenkuller ve iştirak hisselerinin satışından doğan kazançlarda istisna
Cevap A: Sergi ve panayır istisnası dar mükellef ticaret ve serbest meslek erbabına tanınan bir istisnadır. Dolayısıyla gelir vergisi mükelleflerine mahsus bir istisnadır.

31Aşağıdakilerin hangisi kurumlar vergisi mükelleflerine uygulanan istisnalardan biri değildir?
a) İştirak kazançları istisnası
b) İhracat istisnası
c) Tasarruf mevduatı sigorta fonuna tanınan istisna
d) Hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlarda istisna
e) Kurumların yurtdışında bulunan işyerleri veya daimi temsilcilerinin aracılığıyla elde ettikleri kazançlarda istisna
Cevap B: İhracat istisnası gelir vergisi yükümlülerine tanınan bir istisnadır. Sadece ticarî faaliyette bulunan dar mükellefler yararlanabilir.

32Bir tüketim kooperatifinin kazancı 10.000 liradır. Ortaklarla iş hacmi 20.000 lira, genel iş hacmi 80.000 lira olan kooperatifin risturn istisnası kaç liradır?
a) 10.000 b) 9.000
c) 7.500 d) 5.000
e) 2.500
Cevap E: Kooperatifin cirosu 80 .000 liradır. Bu cironun ortaklarla yapılan işlerden doğan kısmı 20.000 liradır. Burada ilk olarak ortaklarla yapılan işlem hacminin genel iş hacmi içindeki payını hesaplamak gerekecektir: Ortaklar arası iş hacmi / Genel iş hacmi = 20.000 / 80.000 = 1/4.
Bulduğumuz bu oran (risturn oranı) bize şunu anlatır: Kooperatif işlem hacminin 1/4’ünü ortakları arasında yapmıştır (bunun doğal sonucu olarak genel iş hacminin 3/4’ünü de ortaklar dışında yaptığını söyleriz).
Eğer iş hacminin 1/4’ü ortaklar arası yapılmışsa, kârın da 1/4’ü olan (10.000 lira x 1/4=) 2.500 liralık kısım ortaklar arası yapılan işten doğmuştur.
Ortaklar arası yapılan işten doğan kazançlar vergi dışıdır. Buna risturn istisnası adı verilir. Şu durumda 2.500 lira Risturn İstisnası olacaktır.

33Bu kooperatifin kurumlar vergisi matrahı kaç liradır?
a) 10.00 b) 9.000
c) 7.500 d) 5.000
e) 2.500
Cevap C: Ortaklar dışı yapılan işten doğan kazanç vergiye tabidir. Kurumlar Vergisi Matrahı (10.000 – 2.500=) 7.500 lira olacaktır.

34Bir tüketim kooperatifinin ortaklarla yaptığı gıda giyecek iş hacmi 500 lira genel iş hacmi 1.500 liradır. Kooperatifin safi dönem kazancı 300 lira olduğuna göre yararlanılan risturn istisnası kaç liradır?
a) 30 b) 75
c) 90 d) 100
e) 150
Cevap D: Risturn oranı = Ortaklarla yaptığı iş hacmi / Genel iş hacmi = 500 / 1500 = 1/3.
Risturn istisnası = Kazanç x Risturn oranı = 300 lira x 1/3 = 100 liradır.

35Bu kooperatifin vergiye tabi kazancı kaç liradır?
a) 30 b) 75
c) 90 d) 100
e) 200
Cevap E: Kalan tutar vergiye tabi kazançtır. Kazanç – İstisna = Vergi matrahı.

36Bir tüketim kooperatifinin, 2006 yılında elde ettiği gelir gider fazlası (kazancı) 75.000 liradır. Genel iş hacmi 800.000 lira ve ortaklar dışı kimselerle yapılan iş hacmi 320.000 liradır.
Bu tüketim kooperatifinin yararlanacağı risturn istisnası tutarı kaç liradır?
a) 45.000 b) 40.000
c) 35.000 d) 30.000
e) 20.000
Cevap A: Genel iş hacmi 800.000 lira olan kooperatif bu iş hacminin 320.000 liralık kısmını ortaklar dışında gerçekleştirdiğine göre, ortaklar arası iş hacmi 480.000 liradır.
Risturn istisnası oranı = Ortaklar arası iş hacmi / Genel iş hacmi = 480.000 / 800.000 = 3/5’dir.
Risturn istisnası = Risturn oranı x Kazanç = 3/5 x 75.000 = 45.000 lira.

[maniac21]

1Kurumlar vergisinde kurum kazancı Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan hangi kazanç türüne göre tespit edilir?
a) Ziraî kazanç
b) Diğer kazanç ve iratlar
c) Ticarî kazanç
d) Menkul sermaye iradı
e) Gayrimenkul sermaye iradı
Cevap C: Gelir Vergisi Kanunu’ndaki ticarî kazanç hükümleri dikkate alınarak vergilendirme yapılır.

2(A) Anonim şirketi, genel kurul nedeniyle yaptığı harcamalardan aşağıdakilerden hangisini indiremez?
a) Toplantı salonu kirası
b) Posta giderleri
c) Ses düzeni kirası
d) İlân giderleri
e) Kokteyl gideri
Cevap E: Genel kurul toplantılarına ilişkin olarak yapılan kokteyl, ziyafet, ikamet ve seyahat giderleri indirilemez.

3Eshamlı komandit şirketin malî kârı 400.000 TL’dir. Komanditer ortakların kâr payı oranı % 70’tir. Buna göre şirketin vergiye tâbi kazancı kaç TL’dir?
a) 400.000 b) 360.000
c) 280.000 d) 200.000
e) 120.000
Cevap C: Eshamlı (sermayesi paylara bölünmüş) komandit şirketin vergiye tâbi kurum kazancı komanditer ortağın kâr payına eşittir. (400.000 x %70=280.000 TL.)

4Bilânço esasına göre kazancını tespit eden (A) Anonim Şirketinin dönem başı öz sermayesi 105.000 TL; dönem sonu öz sermayesi ise 257.000 TL’dir. Dönem içinde işletmeden 22.000 TL çekilmiş ve 15.000 TL eklenmiştir.
(A) Anonim Şirketinin vergiye tâbi kazancı kaç TL’dir?
a) 145.000 b) 152.000
c) 155.000 d) 159.000
e) 200.000
Cevap D: Öz sermayeler arasındaki fark alınır (Ds – Db = 257 – 105= 152.000 TL). Bu tutar kurumun varlığında meydana gelen artışı gösterir. Daha sonra Çekilen değerler Eklenir (ÇE) ve Eklenenler Çıkarılır (EÇ). Şu durumda kurumun vergiye tâbi kazancı (152 + 22 – 15=) 159.000 TL olacaktır.

5İşletme hesabı esasına göre kazancını tesbit eden ve emtia alım satımı ile uğraşan (Y) işletmesinin dönem başı mal stoku 65.000 TL, dönem sonu mal stoku 135.000 TL; satış hasılatı 95.000 TL ve giderler toplamı da 35.000 TL’dir.
İşletmenin vergiye tâbi kurum kazancı kaç TL’dir?
a) 65.000 b) 135.000
c) 100.000 d) 130.000
e) 195.000
Cevap D: Şu kısa yolla hesaplamak mümkündür: (Ds – Db) + Hasılat – Alışlar – Giderler = Kâr/ Zarar (Dikkat edilirse; kasaya girişleri (+); çıkışları ise (–) kaydettik). Buna göre: (135 – 65) + 95 – 35 = 130.000 TL.

6Kurumlar vergisi mükellefleri kimden izin almak şartıyla işletme hesabı esasına tâbi olarak vergilendirilir?
a) Maliye Bakanlığı
b) Defterdarlık
c) Hazine müsteşarlığı
d) Belirli şartlar altında mükellefin isteğine bırakılmıştır
e) Kurumlar işletme hesabına tâbi olamazlar
Cevap A: Maliye Bakanlığı uygun görmesi hâlinde (sermaye şirketleri hariç) kurumlar ikinci sınıf mükellefiyete tâbi olabilirler.

7(Y) Anonim Şirketi, genel kurul sebebiyle yaptığı harcamalardan aşağıdakilerden hangisini indiremez?
a) Genel kurul kararlarının ticaret siciline kayıt giderleri
b) Faaliyet raporu, malî tablo basım giderleri
c) Hükûmet komiseri ücretleri
d) Genel kurul gündeminin ilân masrafları
e) Hissedarların toplantıya katılmak için yaptıkları seyahat giderleri
Cevap E: Ayrıca, kurumca verilen ziyafet ve kokteyl giderleri indirilemez.

8Kurumlar vergisi mükellefleri, malî tablolarında yer alan parasal olmayan kıymetlerini hangi esasa dayalı olarak düzeltmeye tâbi tutacaklardır?
a) Yeniden değerleme
b) Enflâsyon muhasebesi
c) Tahakkuk esası
d) Tahsil esası
e) Götürü gider esası
Cevap B: Enflâsyon oranı üç yıllık %100 ve son hesap döneminde %10’dan fazla olmuşsa malî tablolarda yer alan parasal olmayan değerler enflâsyon muhasebesi uygulanarak düzeltilir.

9(A) Anonim Şirketi, 2006 yılında ilk tesis ve örgüt gideri olarak 500 TL’yi aktifleştirmiştir.
2006 kurum hasılatından indirilecek olan gider tutarı kaç TL’ dir?
a) 100 b) 200
c) 250 d) 400
e) 500
Cevap A: Aktifleştirilme yolu seçilmişse ilk tesis ve örgütlenme gideri 5 yılda 5 eşit taksitle indirilebilir. (500 / 5 = 100 TL.)

10Kurumlar vergisi mükellefleri kimden izin almak şartıyla ilk tesis ve örgütlenme giderlerini aktifleştirmek suretiyle 5 yılda 5 eşit taksitte giderleştirebilir?
a) Maliye Bakanlığı
b) Defterdarlık
c) Hazine müsteşarlığı
d) Bakanlar Kurulu
e) Mükellefin tercihine bırakılmıştır
Cevap E: İlk tesis ve örgütlenme giderlerinin tek seferde veya aktifleştirme suretiyle 5 yıla yayılarak giderleştirilmesi mükellefin tercihine bırakılmıştır.

11Aşağıdakilerden hangisi kurumlar Vergisi Kanunu’na göre indirilebilecek giderlerden biridir?
a) Dar mükellefiyete tâbi kurumun ana merkeze veya Türkiye dışındaki şubelere ödedikleri faizler ve komisyonlar
b) Dar mükellefiyete tâbi kurumun ana merkezin veya Türkiye dışındaki şubelerinin giderlerine veya zararlarına iştirak etmek üzere ayırdığı hisseler.
c) İhtiyat akçeleri
d) Sermayesi Paylara Bölünmüş (Eshamlı) Komandit Şirketlerde komandite ortağın kâr payı
e) Basın yoluyla işlenen fiiller için ödenen tazminatlar
Cevap D: Eshamlı komandit şirketlerde komandite ortağın payı gider olarak indirilir. Böylece, diğer giderler de düşüldükten sonra vergiye tâbi kazanç komanditer ortağın kâr payına eşit olur. (Bkz. Soru 3)

12Aşağıdakilerden hangisi kurumlar Vergisi Kanunu’na göre indirilebilecek giderlerden biridir?
a) Öz sermaye üzerinden ödenen faizler
b) Faizsiz kredi verenlere ödenen kâr payları
c) Örtülü sermaye üzerinden ödenen faizler
d) Dağıtılan örtülü kazançlar
e) İtibarî değerin altında menkul kıymet satışından doğan zararlar
Cevap B: Faizsiz kredi verenlere ödenen kâr payları ile özel finans kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları gider olarak indirilebilir.

13Aşağıdakilerden hangisi Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre indirilebilecek giderlerden biri değildir?
a) Gecikme zam ve faizleri
b) Hisse senetleri ve tahvil ihraç giderleri
c) Birleşme ve tasfiye giderleri
d) Sigorta teknik karşılıkları
e) Geçmiş 5 yılın zararları
Cevap A: Vergi ve cezalar ile gecikme zam ve faizleri gider olarak indirilemez.

14Aşağıdakilerden hangisi Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre indirilebilecek giderlerden biridir?
a) Amortismanlar
b) Seyahat giderleri
c) Bağış ve yardımlar
d) İşyerinde çalışanların tedavi ve ilâç giderleri
e) İşle ilgili olmak kaydiyle ödenen zarar ziyan ve tazminatlar
Cevap C: Kurumlar vergisi mükellefleri önce Gelir Vergisi Kanunu’na göre indirilecek giderleri düşerler; daha sonra Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre giderleri indirirler. Yukarıdaki gider kalemlerinden sadece “bağış ve yardımlar” KVK’ da yer alır. Diğerleri ise GVK’da.

15Aşağıdakilerden hangisi sadece sigorta şirketleri tarafından indirilebilecek giderlerdendir?
a) Muallak Hasar Karşılıkları
b) İlk tesis ve örgütlenme giderleri
c) Fesih giderleri
d) Tasfiye giderleri
e) Bağış ve yardımlar
Cevap A: Muallak Hasar Karşılıkları; Hayat Matematik Karşılıkları ve Kazanılmamış Prim Karşılıkları Sigorta Teknik Karşılıkları olarak adlandırılır ve sadece sigorta şirketleri tarafından gider yazılabilir.

16Kurumun ödemiş olduğu vergilerden hangisi gider olarak indirilemez?
a) Emlâk vergisi
b) Çevre temizlik vergisi
c) Belediye vergileri
d) Katma değer vergisi
e) İl özel idare vergileri
Cevap D: Katma değer vergisi, kurumlar vergisi gibi merkezî idareye ödenen vergiler gider olarak indirilemez.

17Ziraî faaliyetle uğraşan kurumun ziraî kazancının tespiti ile ilgili aşağıdakilerden hangisi tamamen doğrudur?
a) Tamamen ticarî kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre tesbit edilir.
b) İndirilecek giderlerle ilgili sadece ticarî kazançtaki hükümler uygulanır.
c) İndirilemeyecek giderlerle ilgili sadece zirai kazançta yer alan hükümler geçerlidir.
d) Esas itibariyle ticarî kazancın tespitine ilişkin hükümler uygulanır, zirai kazancın tespitindeki giderlerle ilgili hükümler de dikkate alınır.
e) Tamamen zirai kazançla ilgili hükümlere göre tespit edilir.
Cevap D: Bir kurumun faaliyet türü ne olursa olsun GVK ticarî kazanç usullerine göre kazanç tesbiti yapılır. Ancak, faaliyet ziraî ise, ziraî kazanca ilişkin giderler de ayrıca dikkate alınır.

18Aşağıdaki durumların hangisinde dar mükellef kurumun kazancı ticarî kazançla ilgili hükümlere göre tespit edilir?
a) Kurum kazancı ücretten ibaretse
b) Kurum kazancı serbest meslek kazancından ibaretse
c) Kurum kazancı diğer kazanç ve irat ile ücretten ibaretse
d) Kurum kazancı ücret, serbest meslek kazancı ile diğer kazanç ve irattan ibaretse
e) Kurum kazancı ziraî kazanç ile serbest meslek kazancı, sair kazanç ve irattan ibaretse
Cevap E: Dar mükellef kurumların kazançları içinde ticarî veya ziraî kazanç bulunuyorsa, GVK ticarî kazanç hükümlerine tâbi olarak kazanç tesbitinde bulunurlar.

19Aşağıdaki durumlarda hangisinde dar mükellef kurumun kazancı ticarî kazanç hükümleri dışında ilgili kazancın G.V.K.’ daki hükümlerine göre tespit edilir?
a) Ticarî kazanç ücret
b) Ticarî kazanç zirai kazanç serbest meslek kazancı
c) Serbest meslek kazancı
d) Ziraî kazanç – GMSİ
e) Ziraî kazanç – MSİ
Cevap C: Dar mükellef kurumlar, kazançları içinde ticarî veya ziraî kazanç bulunmuyorsa, tam mükellef kurumlardan farklı olarak GVK ilgili kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. Soruda SMK elde eden dar mükellef kurum, GVK serbest meslek kazanç hükümlerine göre vergilendirilecektir.

20Kurumun 2006 yılı zararı en son hangi yıl kazancından indirilebilir?
a) 2007 b) 2008
c) 2009 d) 2010
e) 2011
Cevap E: Zararlar 5 yıl süresince indirilebilir.

21Aşağıdakilerden hangisi kurum kazancından gider olarak indirilemez?
a) Tasfiye giderleri
b) Genel kurul toplantı giderleri
c) Sigorta teknik karşılıkları
d) Eshamlı komandit şirkette komanditer ortağın payı
e) Bankaya ödenen faizler
Cevap D: Komanditer ortağın değil, KOMANDİTE ortağın payı gider olarak indirilir.
22İşe başlamadan önce yapılan aşağıdaki harcamalardan hangisi, ilk tesis ve örgüt giderlerinden biri değildir?
a) Piyasa araştırması ve fizibilite raporları için yapılan harcamalar ile ekspertiz giderleri
b) Esas sözleşme giderleri
c) Tanıtım ve reklâm giderleri
d) Deneme aşamasında yapılan üretim giderler
e) Arsa alımı gideri
Cevap E: İlk tesis gideri, kurumun tesis olunması veya yeni bir şubesinin açılması sebebiyle yapılan ve karşılığında maddî bir kıymet elde edilmeyen giderlerdir. Arsa alımı bu nitelikte bir gider değildir.

23İşe başlamadan önce yapılan aşağıdaki harcamalardan hangisi, ilk tesis ve örgüt gideri olarak kurum kazancından indirilebilir?
a) İşçi ve personelin eğitim gideri
b) Bilgisayar alım gideri
c) Makine alım gideri
d) Demirbaş alım gideri
e) Bina alımı
Cevap A: Diğer şıklarda sayılı olanlar maddî bir kıymet ifade ettikleri için ilk tesis ve örgütlenme gideri olarak kabul edilmezler.

24Aşağıdakilerden hangisi kurumlar vergisi kanununa göre indirilecek giderlerden biri değildir?
a) Katılım bankalarınca katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları
b) Sigorta teknik karşılıkları
c) Deprem hasar karşılıkları
d) Bağış ve yardımlar
e) Amortismanlar
Cevap E: Amortismanlar Gelir Vergisi Kanunu’na göre indirilebilecek bir giderdir.

25Aşağıdaki şirketlerden hangisi hisse senedi ihraç edebilir?
a) Limited şirketler
b) Eshamlı komandit şirketler
c) Kooperatifler
d) İş ortaklıkları
e) İktisadî kamu müesseseleri
Cevap B: A.Ş.’ler ile sermayesi paylara bölünmüş (eshamlı) komandit şirketler hisse senedi ihraç edebilirler.

26Kurumlar, hisse senedi ve tahvillerin ihracında yapılan giderlerden hangisini indirim konusu yapamazlar?
a) Senetlerin kâğıt ve tâbi giderleri ile bankalara verilen komisyonlar
b) Mahkeme, noter ve diğer tasdik ve tescil giderleri
c) Kur farkından doğan zararlar
d) Damga resmi ve ihraç dolayısıyla ödenen sair harç ve resimler
e) Hisse ve tahvil senetlerinin borsaya kaydı için yapılan giderleri
Cevap C: Hisse senedi ve tahvil ihracına ilişkin meydana gelen zararlar kanunen kabul edilmeyen giderler arasında yer alır.
27Şirketler hesap dönemlerini takip eden ne kadar süre içinde genel kurul toplantılarını yapmak zorundadırlar?
a) 4’üncü ay b) 3 ay içinde
c) İlk ay d) 15 gün
e) 10 gün
Cevap B: Şirketler hesap dönemlerinin kapanışını izleyen üç ay içinde genel kurullarını yapmakla yükümlüdürler.

28Limited şirketin kurum kazancı 5.000 TL’dir. Kanunun öngördüğü bir vakfa 1.000 TL bağış yapılmıştır.
Kurumun vergiye tâbi kazancı kaç TL’dir?
a) 4.000
b) 4.150
c) 4.250
d) 4.500
e) 4.750
Cevap E: Bağış ve yardımlar kurum kazancının %5’ini aşmamak suretiyle indirilebilir. İndirilebilecek tutar (5.000 x %5=) 250 liradır. Vergiye tâbi kazanç (5.000 – 250 =) 4.750 liradır.

29(Z) Anonim Şirketinin kurum kazancı 8.000 TL’dir. Kalkınmada öncelikli yöredeki bir vakfa 1.000 TL. bağışta bulunmuştur.
Kurumun indirebileceği gideri kaç liradır?
a) 400
b) 800
c) 1.000
d) 7.200
e) 7.600
Cevap B: Kalkınmada öncelikli yörede söz konusu oran %10 olarak uygulanır. İndirilebilecek gider (8.000 x %10=) 800 TL’dir.

30Üniversiteler ile doğal afetten zarar görenlere yapılacak yardımlarda ve sağlık hizmetlerine yapılan bağışlarda, kurum kazancının yüzde kaçı indirim konusu olur?
a) 10 b) 20
c) 40 d) 50
e) 100
Cevap E: Yapılan bağış ve yardımın tamamı indirim konusu yapılabilir. Benzer şekilde, ilkokul yapımı için resmî makamlara nakden yapılan bağış ve yardımlar ile, herhangi bir sınırlama söz konusu değildir.

31Bağış nakden yapılmadığı takdirde bağışın konusunu teşkil eden mal ya da hakların hangi değeri esas alınır?
a) Emsal bedeli
b) Rayiç bedeli
c) Maliyet bedeli
d) Piyasa değeri
e) İtibarî değeri
Cevap C: Maliyet değeri veya kayıtlı değeri esas alınır.

32Bağışa konu olan mal ya da hakkın maliyet değeri veya kayıtlı değeri mevcut değil ise hangi değeri esas alınır?
a) Emsal bedeli
b) Rayiç bedeli
c) İtibarî değeri
d) Borsa rayici
e) Takdir komisyonlarınca belirlenecek değeri
Cevap E: VUK hükümleri çeçevesinde takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri esas alınır.

33(Z) AŞ’nin 2006 yılı safî kurum kazancı 175.000 liradır. Şirketin 2004 yılından devreden 5.000 lira zarar söz konusudur. Kurumun 2006 yılı içinde 100.000 liralık portföy işletmeciliği kazancı bulunmaktadır. Ayrıca, (Y) AŞ’ye iştirakten dolayı 45.000 TL iştirak kazancı bulunmaktadır.
(Z) AŞ’nin vergiye tâbi kazancı kaç TL’dir?
a) 25.000 b) 70.000
c) 75.000 d) 85.000
e) 130.000
Cevap A: Geçmiş 5 yıl zararları indirime konu olur. Ayrıca, portföy işletmeciliği istisnası ile iştirak kazancı istisnası da dikkate alınacaktır. Şu durumda vergiye tâbi kazanç: 175.000 – (5.000 + 100.000 + 45.000) = 25.000 TL olacaktır.

34Aşağıdakilerden hangisi, sermaye şirketlerinin örtülü kazanç dağıtma yollarından biri değildir?
a) Benzerine nazaran yüksek aylık ödeme
b) Benzerine nazaran yüksek fiyatla satın alma
c) Benzerine nazaran uzun süreli borç kullanma
d) Benzerine nazaran düşük fiyatla satma
e) Benzerine nazaran yüksek fiyatla kiralama
Cevap C: Uzun süreli borç kullanma örtülü kazanç aktarımının değil örtülü sermaye kullanımının bir unsurudur.

35(Z) AŞ’de %70 hissesi bulunan ortak D’nin oğluna genel müdürlük ücreti olarak ayda 30.000 lira ücret ödenmiştir. Benzer şirketlerde genel müdürlük ücreti 5.000 liradır. Ortaklara vergi ödenmeksizin, ücret adı altında aktarılan örtülü kazanç yıllık kaç liradır?
a) 25.000 b) 200.000
c) 250.000 d) 300.000
e) 450.000
Cevap D: Emsal bedellerin üzerinde yapılan aktarımlar örtülü kazanç olarak adlandırılır. Aktarılan örtülü kazanç aylık 25.000 lira olduğuna göre yıllık 300.000 lira olacaktır.

36Aşağıdakilerden hangisi örtülü sermaye kavramının unsurlarından biri değildir?
a) Borçlanmanın kurumun devamlı ve sıkı bir iktisadî ilişki içinde olduğu gerçek veya tüzel kişilerden yapılması
b) Borçlanmanın kurumun dolaysız şirket ilişkisi bulunan gerçek veya tüzel kişilerden yapılması
c) Borçla öz sermaye arasındaki oranın emsal kurumlarınkine göre açık bir fazlalık göstermesi
d) Borçlanmanın kurumda devamlı olarak kullanılması
e) Şirket ortaklarından birine ait gayrimenkulün emsallerinden yüksek bir bedelle kiralanması
Cevap E: Örtülü kazanç aktarımı kapsamına girer.

37Aşağıdakilerden hangisi kurumlar vergisi kanununa göre örtülü kazanç dağıtımı değildir?
a) Şirket ortaklarından birinin, şirketin avukatı olan eşine aşırı ücret ödenmesi
b) Şirket ortaklarından birinin inşaatının normal fiyatla yapılması
c) Şirket ortaklarından alınan borç para karşılığında emsallerinden yüksek oranda faiz ödenmesi
d) Şirket ortaklarının gayrimenkulleri için emsallerinden yüksek kira ödenmesi
e) Şirket ortaklarına emsallerinden yüksek ücret ödenmesi
Cevap B: Ortaklardan birine iş yaptırılması veya iş yapılması karşılığı ödenen veya tahsil edilen paralar örtülü kazanç kapsamına girmez. Aslolan, işlemlerin normal (emsal) bedellerin üzerine çıkmasıdır. Örnekte normal fiyatla iş yapıldığı için örtülü kazancı gerektiren bir durum doğmamıştır.

[maniac21]

1Yabancı ulaştırma kurumlarının matrahı oluşturacak safi kurum kazancı aşağıdakilerden hangisine göre hesaplanır?
a) Gerçek usule
b) Dış belirtiler usulüne
c) Türkiye’de elde edilen hasılata ortalama emsal oranların uygulanması ile
d) Kurumlar vergisinden istisna edilmiştir
e) Bilânço esasına
Cevap C: Yabancı ulaştırma kurumlarının vergiye tâbi kazançları, hasılatlarına ortalama emsal oranların uygulanması yoluyla hesaplanır.

2Bir yabancı hava ulaştırma kurumu 2006 yılında 500.000 TL. gayri safi hasılat elde etmiştir.
Kurumun vergiye tâbi kazancı kaç TL’dir?
a) 25.000 b) 60.000
c) 75.000 d) 95.000
e) 120.000
Cevap A: Hava ulaştırmada ortalama emsal oran %5’dir. Şu durumda vergiye tâbi kazanç (500.000 x %5=) 25.000 TL olacaktır.

3Bir yabancı kara ulaştırma kurumu 2006 yılında 700.000 TL. gayri safi hasılat elde etmiştir.
Kurumun kanunen kabul edilen gideri kaç TL’dir?
a) 35.000 b) 60.000
c) 84.000 d) 105.000
e) 616.000
Cevap E: Kara ulaştırmada ortalama emsal oran %12’dir. Vergiye tâbi kazanç (700.000 x %12=) 84.000 TL olacaktır. Ancak bizden istenen kanunen kabul edilen gideridir. Şu hâlde cevap:
700 – 84 = 616.000 TL’dir.

4Yabancı kurumların deniz ulaştırma işlerinde ortalama emsal oran yüzde kaçtır?
a) 5 b) 12
c) 15 d) 25
e) 27
Cevap C: Hava %5, kara %12, deniz %15.

5Dar mükelleflerin yapmış oldukları kara ulaştırma işlerinde Türkiye’de elde edilen hasılat aşağıdakilerden hangisidir?
a) Toplam taşıma bedeli
b) Taşımanın Türkiye sınırları içinde kalan kısmı
c) Toplam taşıma bedelinin %12’si
d) Toplam taşıma bedelinin yarısı
e) Yüklemenin yapıldığı ülke vergiyi alır
Cevap B: Taşımacılık bedelinin Türkiye
Türkiye içinde geçen yolculuğa isabet eden kısmı Türkiye’de elde edilmiş hasılat sayılır. Bu hasılatın %12’si vergiye tâbi kazançtır. Hava ve deniz taşımacılığında ise kalkış (yükleme) limanı hasılatın elde edildiği yer olarak kabul edilir.

6İflâs nedeniyle infisah eden şirketlerde tasfiyenin başlangıç tarihi aşağıdakilerden hangisidir?
a) Ticaret Mahkemesi’nde iflâsın açılma tarihi
b) İnfisahın Ticaret Sicili’ne tescil ettirildiği tarih
c) Yönetim kurulunun tasfiye kararını aldığı tarih
d) Genel kurulun tasfiyeyi onayladığı tarih
e) Tasfiye kararının mahallî gazetelerde yayınlandığı tarih
Cevap A: İflâs durumunda tasfiyenin başlangıç tarihi Ticaret Mahkemesi’nde iflâsın açılma anıdır.

7İnfisah, iflâstan başka nedenlerden ileri gelmişse tasfiyenin başlangıç tarihi aşağıdakilerden hangisidir?
a) Genel kurulun tasfiyeyi onayladığı tarih
b) İnfisahın Ticaret Sicili’ne tescil ettirildiği tarih
c) Yönetim kurulunun tasfiye kararını aldığı tarih
d) Tasfiye kararının resmî gazetelerde yayınlandığı tarih
e) Tasfiye kararının mahallî gazetelerde yayınlandığı tarih
Cevap B: İflâs dışındaki tasfiye hâllerinde, tasfiyenin başlangıç tarihi infisahın Ticaret Sicili’ne tescil ettirildiği tarihtir.

8Aşağıdakilerden hangisi tasfiyenin bittiği tarih olarak kabil edilir?
a) Tasfiye sonu bilânçosunun genel kurulda onaylandığı tarih
b) Alacakların ve borçların tamamının ödendiği tarih
c) Tasfiye sonu bilânçosunun çıkarıldığı tarih
d) Mevcutların paraya dönüştürüldüğü tarih
e) Genel kurulda bilânçonun onaylandığı yılın son günü
Cevap A: Son bilânçonun genel kurulda ya da yetkili organlarca onaylandığı tarih tasfiyenin bitiş tarihidir.

9Aşağıdakilerden hangisi tasfiye hâlinde bulunan bir kurumda vergi matrahını oluşturur?
a) Gelir gider farkı
b) Servet değeri
c) Satış hasılatı – amortisman
d) Öz sermaye
e) Tasfiye kârı
Cevap E: Tasfiye kârı kurum matrahını oluşturur.

10Tasfiye durumunda aşağıdakilerden hangisi “Servet Değeri” kavramına dönüşür?
a) Öz sermaye
b) Gerçek aktif
c) Aktif toplamı
d) Mevcutlar
e) Amortisman
Cevap A: Öz sermaye yerine servet değeri kavramı kullanılır.

11Tasfiye eğer zararla kapanmış ise, daha önce verilmiş bulunan tasfiye beyannamelerine göre tahsil edilmiş vergiler ne yapılır?
a) İade edilmez
b) Tasfiye memuruna iade edilir
c) Bir kısmı iade edilir
d) Kamuya yararlı derneklere verilir
e) İhtiyat akçesi olarak muhafaza edilir
Cevap B: Tasfiye eğer zararla kapanmış ise, daha önce verilmiş tasfiye beyannamesine göre tahsil edilen vergiler tasfiye memuruna iade edilir.

12Kurumlar vergisine tâbi bir kurum şekil değiştirirse aşağıdakilerden hangisi uygulanır?
a) Tasfiye ile ilgili hükümler
b) İflâs ile ilgili hükümler
c) Devir ile ilgili hükümler
d) Sermaye artırımı ile ilgili hükümler
e) Medenî Kanun hükümleri
Cevap C: Şekil değiştirme devir ile ilgili hükümler uygulanır.

13Bilânço esasına göre tasfiye kârı hesaplanırken aşağıdakilerden hangisi tasfiye sonundaki servet değerine eklenir?
a) Vergi kanunlarına göre ayrılmış amortismanlar
b) Ortaklara ve kurum sahiplerine tasfiye sırasında yapılan ödemeler
c) Sigorta şirketlerinin teknik ihtiyatları
d) Hissedar veya sahip olmayan kimselere dağıtılacak kazanç kısmı
e) Riyazi ihtiyatlar
Cevap B: Bilânço esasına göre tasfiye kârı hesaplanırken, ortaklara veya kurum sahiplerine tasfiye sırasında yapılan ödemeler veya verilen avanslar tasfiye sonundaki servet değerine eklenir.

14Bilânço esasına göre tasfiye kârı hesaplanırken aşağıdakilerden hangisi tasfiye başındaki servet değerine eklenir?
a) Hissedar veya sahip olmayan kimselere dağıtılacak kazanç kısmı
b) Ortaklara ve kurum sahiplerine yapılan ödemeler
c) Mevcut sermayeye ek olarak ortaklar ve kurum sahipler tarafından yapılan ödemeler
d) Amortismanlar
e) Sigorta teknik karşılıkları
Cevap C: Tasfiye kârı hesaplanırken ortaklara yapılan ödemeler, tasfiye başındaki servet değerine eklenir.

15Anonim şirketlerin tasfiyesinde aşağıdakilerden hangisi tasfiye dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesini vermekle yükümlüdür?
a) Şirketin yönetim kurulu
b) Şirketin genel müdürü
c) Şirketin tasfiye memuru
d) Şirketin denetim kurulu
e) Şirketin genel kurulu
Cevap C: Şirketin tasfiye işlerini yürütmekle yükümlü olan kişi tasfiye memurudur. Tasfiye beyannamesi de tasfiye memurları tarafından verilir.

16A Anonim Şirketi ve B anonim Şirketi birleşerek C Anonim Şirketini kurmuşlardır. Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre hangisine tasfiye hükümleri uygulanır?
a) A Anonim Şirketi
b) B Anonim Şirketi
c) C Anonim Şirketi
d) A ve C Anonim Şirketleri
e) A ve B Anonim Şirketleri
Cevap E: Her iki şirket de (A) ve (B) faaliyetini sona erdirip yeni bir şirket bünyesinde (C) toplandığı için, söz konusu birleşme (A) ve (B) şirketleri için tasfiye hükmündedir.

17Aşağıdakilerden hangisi birleşmenin doğurduğu sonuçlardan biri değildir?
a) Doğan kurumun yeni bir tüzel kişilik kazanması
b) Birleşilen kurum veya kurumların infisah etmiş sayılması
c) Birleşilen kurum veya kurumların ortaklarına verilen değerlerin vergi dışı tutulması
d) Birleşilen kurum veya kurumlara tasfiye hükümlerinin uygulanması
e) Birleşme kârının vergi matrahı olması
Cevap C: Birleşilen kurum veya kurumların ortaklarına kendi şirketlerindeki paylarının üzerinde bir değer verilirse, vergiye tâbi bir kazanç elde edilmiş olur ve gelir vergisi mükellefiyeti doğar.

18-Tasfiye beyannamesi tasfiyenin sonuçlanmasından itibaren ne kadarlık bir sürede vergi dairesine verilmelidir?
a) 15 gün b) 30 gün
c) 45 gün d) 90 gün
e) 1 yıl
Cevap A: Tasfiye kapanış beyannamesi tasfiyenin şirket genel kurulunda onaylandığı tarihi izleyen 15 gün içerisinde verilmelidir.

19-Birleşme veya şekil değiştirme hâlinde birleşme veya şekil değiştirme beyannamesi ne zaman verilir?
a) 7 gün b) 10 gün
c) 15 gün d) 30 gün
e) 3 ay
Cevap C: Tasfiye ve devirde olduğu gibi birleşme ve şekil değiştirmede de 15 gün içinde beyannamenin verilmesi gerekir.

20-Tam mükellef bir kurumun tasfiyesiz infisah etmek suretiyle mal varlığı, alacak ve borçları ile mevcut veya yeni kurulacak bir şirkete aktarılması işlemine ne ad verilir?
a) İnfisah
b) Birleşme
c) Devir
d) Bölünme
e) Kapanma
Cevap D: Bölünme olarak adlandırılır.

21-İki şirketin birleşmesi hâlinde birleşen şirkete aşağıdakilerden hangisi uygulanır?
a) Birleşme b) Tasfiye
c) Devir d) Bölünme
e) Şekil değiştirme
Cevap B: Birleşen şirket faaliyetine son verdiği için tasfiye hükümleri uygulanır.

22-Aşağıdakilerden hangisine tasfiye hükümleri uygulanmak zorundadır?
a) Birleşme
b) Şekil değiştirme
c) Devir
d) Bölünme
e) Yönetim kurulu değişikliği
Cevap A: Birleşme durumunda tasfiye zorunludur. Diğerlerine tasfiye hükümleri uygulanmaz.

23-Genel kurul tarafından tasfiye memuru atanmamış ve esas sözleşmede tasfiye memurları belirlenmemiş ise tasfiye işlemleri aşağıdakilerden hangisi tarafından yürütülür?
a) Genel kurul
b) Mahkemenin atadığı tasfiye memuru
c) Yönetim kurulu
d) Vergi dairesinin atadığı tasfiye memuru
e) Herhangi bir üçüncü kişi
Cevap C: Esas sözleşmede tasfiye memuru belirlenmemiş ve genel kurul tarafından tasfiye memuru atanmamışsa, tasfiye işlemleri yönetim kurulu tarafından yürütülür.

24-Tasfiye hâline giren kurumların vergilendirilmesinde aşağıdakilerden hangisi geçerli olur?
a) Özel hesap dönemi
b) Normal hesap dönemi
c) Birleşme dönemi
d) Takvim yılı
e) Tasfiye dönemi
Cevap E: Tasfiye sürecine giren kurumlarda hesap dönemi yerine tasfiye dönemi geçerli olur.

25-Aşağıdakilerden hangisi bir birleşmenin devir hükmünde olması için gerekli şartlardan biri değildir?
a) Fesholan (infisah eden) şirket ile birleşilen şirketin kanunî veya iş merkezlerinin Türkiye’de olması gerekir
b) Fesholan şirketin bilânço değerleri devrolunan şirketin bilânçosuna aynen geçirilmelidir
c) Müşterek imzalanan bir devir beyannamesi 15 gün içinde fesholunan şirketin vergi dairesine verilmelidir
d) Birleşilen (devrolunan) şirket, fesholunan (devrolan) şirketin sadece aktiflerini kendi bilânçosuna aktarmalıdır.
e) Birleşilen şirket fesholunan şirketin tüm vergi borçlarını ödeyeceğini taahhüt etmelidir
Cevap D: Devralan şirket fesholan şirketin bütün bilânçosunu bir kül hâlinde aktifiyle pasifiyle kendi bilânçosuna aktarmak zorundadır.

26-Kurum kazancı aşağıdakilerden hangisine göre hesaplanır?
a) İşletme hesabı esası
b) Götürü usul
c) Yarı götürü usul
d) Bilânço esası
e) Kesim usulü
Cevap D: Kurumlar vergisi mükellefleri bilânço esasına tâbidir.

27-Tasfiye, birleşme ve bölünme durumunda, tasfiye edilen, birleşen ve bölünen kurumlar namına tasfiye, birleşme veya bölünme kârı üzerinden tarh edilen vergiler, ne kadar sürede ödenir?
a) Üç ay içinde
b) İki ay içinde
c) Altı ay içinde
d) Beyannamesini verme süresi içinde
e) Tasfiyenin kapanışını izleyen dördüncü ay içinde
Cevap D: Beyanname verme süresi olan 15 gün içinde vergi ödenmelidir.

28-Kurum 16.03.2003 tarihinde tasfiye kararı almış ve bu karar 05.05.2003 tarihinde tescil edilerek ilân edilmiştir. Kurumun son bilânçosu 07.06.2005 tarihinde düzenlenmiş ve bu bilânço 12.07.2005 tarihinde toplanan şirket genel kurulunca kabul edilmiştir.
Kurumun tasfiye başlangıç ve bitiş tarihleri aşağıdakilerden hangisidir?
a) 05.05.2003 – 12.07.2005
b) 16.03.2003 – 12.07.2005
c) 16.03.2003 – 07.06.2005
d) 05.05.2003 – 07.06.2005
e) 01.01.2003 – 07.06.2005
Cevap A: Tasfiye, infisahın ticaret siciline tescil ettirildiği tarihte başlar; son bilânçonun şirket genel kurulunda (yetkili organlarında) onaylandığı tarihte sona erer.

29-Yukarıdaki soruda şirketin kaç tasfiye dönemi vardır?
a) 1 b) 3
c) 4 d) 5
e) 6
Cevap B: Her takvim yılı bir tasfiye dönemi olarak kabul edilir:
5.5.200331.12.2003 1. tasfiye dönemi
1.1.2004 31.12.2004 2. tasfiye dönemi
1.1.2005 12.7.2005 3. tasfiye dönemi

30-Yukarıdaki soruda şirketin tasfiye kapanış beyannamesi hangi tarihte verilecektir?
a) 12.07.2005
b) 27.07.2005
c) 31.07.2005
d) 12.11.2005
e) 30.11.2005
Cevap B: Nihaî bilânçonun genel kurulda onaylandığı tarihi takip eden 15 gün içinde beyanname verilir ve vergi bu 15 günlük süre içinde ödenir.

31-Kurumların tasfiye döneminde her tasfiye dönemi için tasfiye beyannamesi ne zaman verilir?
a) Her tasfiye döneminin son ayı içinde
b) Bir sonraki dönemin Nisan ayı içinde
c) Bir sonraki dönemin Mart ayı içinde
d) İçinde bulunulan tasfiye döneminin Mart ayı içinde
e) İçinde bulunulan tasfiye döneminin Nisan ayı içinde
Cevap B: Her bir takvim yılı bir tasfiye dönemi olarak kabul edilir. Takvim yılını (tasfiye dönemini) takip eden Nisan ayının 15’inci günü akşamına kadar ilgili tasfiye dönemine ait beyannamenin verilmesi gerekmektedir.